某公司本年度利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。本年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定之間存在的差別有：(1)本年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為900萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。(3)當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出750萬(wàn)元，其中450萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的175%加計(jì)扣除，發(fā)生的資本化支出可按實(shí)際發(fā)生額的175%加計(jì)攤銷。假定所開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4)違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款150萬(wàn)元。(5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(計(jì)提后，期末存貨賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元)。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算企業(yè)所得稅費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。

2021-12-20 10:29

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2021-12-20 11:26

同學(xué)你好！這邊按照資料順序解析哦！ 1、固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=900-900/10=810萬(wàn)元賬面價(jià)值=900-900*2/10=720萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異=810-720=90萬(wàn)元確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=90*25%=22.5萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額調(diào)增90萬(wàn)元 2、關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)稅法不允許稅前扣除，應(yīng)納稅所得額調(diào)增300萬(wàn)元，不確認(rèn)遞延所得稅。 3、稅法允許稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用=(750-450)*175%=525萬(wàn)元，會(huì)計(jì)稅前扣除=750-450=300萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)減=525-300=225萬(wàn)元，不確認(rèn)遞延所得稅。 4、違法環(huán)保支付的罰款，稅法不允許稅前扣除，應(yīng)納稅所得額調(diào)增150萬(wàn)元，不確認(rèn)遞延所得稅。 5、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在計(jì)提時(shí)，稅法不允許稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生損失當(dāng)期稅前扣除，應(yīng)納稅所得額調(diào)增45萬(wàn)元，存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=1200+45=1245萬(wàn)元，賬面價(jià)值=1200萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異45萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=45*25%=11.25萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=1800+90+300-225+150+45=2160萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=2160*25%=540萬(wàn)元分錄：借：所得稅費(fèi)用 540-33.75=506.25 遞延所得稅資產(chǎn) 11.25+22.5=33.75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 540