你好? 個(gè)人公益性捐贈(zèng)扣除限額公式 個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除. 計(jì)算公式為: 捐贈(zèng)扣除限額=應(yīng)納稅所得額×30% 如果實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)限額時(shí),只能按捐贈(zèng)扣除限額扣除;小于或者等于捐贈(zèng)扣除限額,按照實(shí)際捐贈(zèng)額扣除. 扣除捐贈(zèng)額情形下,應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)為: 應(yīng)納稅額=(應(yīng)納稅所得額-允許扣除的捐贈(zèng)額)×適用稅率-速算扣除數(shù).(說(shuō)明:除工資薪金所得,個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,以及勞務(wù)報(bào)酬所得之外,其他的所得項(xiàng)目在適用本公式時(shí),不減除速算扣除數(shù).) 部分經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的基金會(huì),如農(nóng)村義務(wù)教育基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)等,個(gè)人向其捐贈(zèng)的所得,按照規(guī)定可以在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得時(shí)全額扣除.

1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所電子游戲廳有關(guān)所得稅和營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕21號(hào)）：對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。 　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕24號(hào)）：社會(huì)力量資助科研機(jī)構(gòu)、高等院校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題：個(gè)人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得）用于資助的，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 　　3、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1999〕273號(hào)）：對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶（下同），資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 　　社會(huì)力量資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的支出，是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等院校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等院校的資助不允許在稅前扣除。 　　4、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97號(hào)）對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。 　　5、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕28號(hào)）縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級(jí)編制部門核定，由同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。捐贈(zèng)給這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，捐贈(zèng)者準(zhǔn)予享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。 　　由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)為部分具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。這些紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)號(hào)召開展重大活動(dòng)（以總會(huì)文件為準(zhǔn)）時(shí)接受的捐贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)，必須經(jīng)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)認(rèn)可，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。 　　6、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕204號(hào)） 　　對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。 　　7、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。 　　8、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會(huì)等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕172號(hào)）：對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。 　　9、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)等8家單位捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕66號(hào)）：對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)和中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。 　　10、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕67號(hào)）：對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。 　　11、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕68號(hào)）：對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。 　　12、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕55號(hào)）： 　　一、個(gè)人通過(guò)扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營(yíng)利組織開具的匯總捐贈(zèng)憑據(jù)、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)，依法據(jù)實(shí)扣除。 　　二、個(gè)人直接通過(guò)政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，采取扣繳方式納稅的，捐贈(zèng)人應(yīng)及時(shí)向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織開具的捐贈(zèng)憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)，依法據(jù)實(shí)扣除；個(gè)人自行申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織開具的接受捐贈(zèng)憑據(jù)，依法據(jù)實(shí)扣除。 　　13、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)**黨員交納抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”在個(gè)人所得稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕60號(hào)）：“5.12”四川汶川特大地震發(fā)生后，廣大黨員響應(yīng)黨組織的號(hào)召，以“特殊黨費(fèi)”的形式積極向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。黨員個(gè)人通過(guò)黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”，屬于對(duì)公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈(zèng)。黨員個(gè)人的該項(xiàng)捐贈(zèng)額，可以按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，依法在繳納個(gè)人所得稅前扣除。 　　14、《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國(guó)發(fā)〔2010〕16號(hào)）：對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。 　　15、《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕59號(hào)）：自2010年4月14日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。 一、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所 　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕21號(hào)）第一條規(guī)定： 　　“對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所暫免征收企業(yè)所得稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。 　　本通知所稱公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所?！? 　　二、老年服務(wù)機(jī)構(gòu) 　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97號(hào)）第二條規(guī)定： 　　“對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。 　　本通知所稱老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。” 　　三、符合條件的基金會(huì) 　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會(huì)等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕204號(hào)）規(guī)定： 　　“對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。” 　　四、教育事業(yè) 　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第一條第八款規(guī)定： 　　“納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除?！? 　　五、地震災(zāi)區(qū) 　　《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕107號(hào)）、《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號(hào)）規(guī)定： 　　對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。 　　特別提示 　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)后申請(qǐng)退還已繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕865號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，允許個(gè)人在稅前扣除的對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及以后納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。

你好， 關(guān)于《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2020年第27號(hào)）中提到的公益性捐贈(zèng)稅前扣除，以下是對(duì)相關(guān)內(nèi)容的解釋： 一、企業(yè)應(yīng)計(jì)入什么科目？ 當(dāng)企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行公益性捐贈(zèng)時(shí)，這部分捐贈(zèng)支出在會(huì)計(jì)處理上通常會(huì)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。這是因?yàn)檫@種捐贈(zèng)支出與企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系，但企業(yè)有承擔(dān)這項(xiàng)支出的義務(wù)。 二、稅前扣除是什么意思？ 稅前扣除是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許將某些特定的支出從企業(yè)的應(yīng)稅收入中扣除，從而減少企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。具體到公益性捐贈(zèng)，稅前扣除意味著企業(yè)或個(gè)人在進(jìn)行公益性捐贈(zèng)時(shí)，可以將捐贈(zèng)的金額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，從而降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。 根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》的規(guī)定，企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除時(shí)，需要留存相關(guān)票據(jù)備查。此外，對(duì)于公益性社會(huì)組織登記成立時(shí)的注冊(cè)資金捐贈(zèng)人，在該公益性社會(huì)組織首次取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定對(duì)其注冊(cè)資金捐贈(zèng)額進(jìn)行稅前扣除。 總之，公益性捐贈(zèng)稅前扣除是一種鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人參與公益事業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)允許將捐贈(zèng)支出從應(yīng)納稅所得額中扣除，降低企業(yè)或個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)公益事業(yè)的發(fā)展。

如果說(shuō)你這個(gè)一萬(wàn)五是可以享受全額扣除了，就沒(méi)有這個(gè)扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)，那么就不填寫在第二行。