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因虛開(kāi)發(fā)票涉及進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整，需進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。如果執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額：借：以前年度損益調(diào)整 200.97 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 200.97 考慮對(duì)所得稅影響（假設(shè)無(wú)其他調(diào)整因素，稅率 25% ）：借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交企業(yè)所得稅（200.97×25% ）貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整留存收益：借：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整如果執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，不通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 科目，直接在當(dāng)期調(diào)整：借：相關(guān)成本費(fèi)用科目 200.97 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 200.97 企業(yè)所得稅表調(diào)整主要在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000 ）中調(diào)整。將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的金額填入 “其他” 欄次（具體欄次按當(dāng)?shù)囟悇?wù)要求或報(bào)表邏輯確定），調(diào)增應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而重新計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)，主表（A100000 ）中相關(guān)行次（如應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額等）數(shù)據(jù)也會(huì)因納稅調(diào)整而相應(yīng)變動(dòng)

2025-04-28

快賬用戶4958 追問(wèn) 2021-11-15 14:55

申報(bào)成功了，稅務(wù)大廳打電話說(shuō)有454.36的留抵稅，讓去大廳辦退稅或者網(wǎng)上更正，因?yàn)槲乙彩堑谝淮谓欢悾乙膊皇呛芏?，謝謝老師

齊紅老師解答 2021-11-15 14:57

應(yīng)該留著，以后抵扣就可以了，不需要去辦理其他的。

快賬用戶4958 追問(wèn) 2021-11-15 15:05

老師，那大廳說(shuō)的退稅是什么意思?。?

齊紅老師解答 2021-11-15 15:07

你們符合增量留底嗎？

快賬用戶4958 追問(wèn) 2021-11-15 15:09

老師，這個(gè)應(yīng)該在哪里看呀？

齊紅老師解答 2021-11-15 15:09

一、什么是增量留抵稅額？增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-2019年3月底的期末留抵稅額二、如何計(jì)算當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額？按照以下公式計(jì)算：　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% 1.計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。舉個(gè)例子：假設(shè)該企業(yè)2019年4月至2019年9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為721.17萬(wàn)元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為801.30萬(wàn)元，則退還比例=721.17/801.30=90%。（通俗理解就是實(shí)際取得專票的那部分占全部當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例，就是實(shí)際取得專票的那部分才能退還，因?yàn)楝F(xiàn)在沒(méi)有專票的也能抵扣了） 2.計(jì)算增量留抵稅額=2019年9月期末留抵稅額57萬(wàn)元-2019年3月期末留抵稅額10萬(wàn)元=47萬(wàn)元。 3.該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=47×90%×60%=25.38萬(wàn)元。三、申請(qǐng)退還留抵的條件是什么？同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額： 1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元； 2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)； 3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的； 4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。（簡(jiǎn)單的說(shuō)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額高于銷項(xiàng)稅額，符合上述要求，高出部分企業(yè)可以向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，也可以留到下期抵扣。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。）四、取得退還的留抵稅額后，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行處理？該企業(yè)取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。參考《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。收到退還的期末留抵時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

快賬用戶4958 追問(wèn) 2021-11-15 15:15

老師，我剛查了一下我們一直都沒(méi)有留底稅

齊紅老師解答 2021-11-15 15:18

那你跟你稅務(wù)局那邊說(shuō)一下，不符合要求。

快賬用戶4958 追問(wèn) 2021-11-15 15:21

老師，就是我們得辦理退稅是吧？

齊紅老師解答 2021-11-15 15:22

不是的，你們不符合要求，辦理不了，你讓稅務(wù)局那邊再給你查一下。

快賬用戶4958 追問(wèn) 2021-11-15 15:26

老師，我剛剛給大廳打了個(gè)電話，大廳說(shuō)先用著，是不是就是說(shuō)下個(gè)月抵扣就好了？

齊紅老師解答 2021-11-15 15:28

對(duì)的是的，下個(gè)月抵扣就可以的。