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1.?2×13 年 1 月 1 日購入債券 - 借：其他債權(quán)投資——成本 1250 - 貸：銀行存款 1000 - 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 250 2.?2×13 年 12 月 31 日 - 確認(rèn)利息收入： - 利息收入 = 期初攤余成本×實(shí)際利率 = 1000×10% = 100（萬元） - 借：應(yīng)收利息 59 - 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 41 - 貸：投資收益 100 - 收到利息： - 借：銀行存款 59 - 貸：應(yīng)收利息 59 - 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)： - 公允價(jià)值變動(dòng) = 1200 -（1000 + 41）= 159（萬元） - 借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 159 - 貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 159 3.?2×14 年 12 月 31 日 - 確認(rèn)利息收入： - 期初攤余成本 = 1000 + 41 = 1041（萬元） - 利息收入 = 1041×10% = 104.1（萬元） - 借：應(yīng)收利息 59 - 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 45.1 - 貸：投資收益 104.1 - 收到利息： - 借：銀行存款 59 - 貸：應(yīng)收利息 59 - 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)： - 公允價(jià)值變動(dòng) = 1300 -（1041 + 45.1）= 213.9（萬元） - 借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 213.9 - 貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 213.9 4.?2×15 年 12 月 31 日 - 確認(rèn)利息收入： - 期初攤余成本 = 1041 + 45.1 = 1086.1（萬元） - 利息收入 = 1086.1×10% = 108.61（萬元） - 借：應(yīng)收利息 59 - 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 49.61 - 貸：投資收益 108.61 - 收到利息： - 借：銀行存款 59 - 貸：應(yīng)收利息 59 - 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)： - 公允價(jià)值變動(dòng) = 1250 -（1086.1 + 49.61）= 114.29（萬元） - 借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 114.29 - 貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 114.29 5.?2×16 年 12 月 31 日 - 確認(rèn)利息收入： - 期初攤余成本 = 1086.1 + 49.61 = 1135.71（萬元） - 利息收入 = 1135.71×10% = 113.57（萬元） - 借：應(yīng)收利息 59 - 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 54.57 - 貸：投資收益 113.57 - 收到利息： - 借：銀行存款 59 - 貸：應(yīng)收利息 59 - 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)： - 公允價(jià)值變動(dòng) = 1200 -（1135.71 + 54.57）= 9.72（萬元） - 借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 9.72 - 貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 9.72 6.?2×17 年 1 月 20 日出售債券 - 假設(shè)取得價(jià)款為 1260 萬元（題目未完整給出價(jià)款，此處假設(shè)） - 結(jié)轉(zhuǎn)其他債權(quán)投資賬面余額： - 借：銀行存款 1260 - 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（250 - 41 - 45.1 - 49.61 - 54.57）= 60.72 - 貸：其他債權(quán)投資——成本 1250 - 其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（159 + 213.9 + 114.29 - 9.72）= 477.47 - 投資收益 13.25 - 結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益： - 借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 477.47 - 貸：投資收益 477.47

2024-12-31