老師，您好。外貿(mào)企業(yè)如果同時存在出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，增值稅如何處理？

2021-07-30 23:12

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2021-07-30 23:26

同學(xué)你好：純貿(mào)易型出口企業(yè)，增值稅的進(jìn)項票與出口應(yīng)一一對應(yīng)勾選。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2003]53號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》(國稅函[2008]1075號)等相關(guān)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按照下列要求填報《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》(以下簡稱“主表”)及《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》(以下簡稱“附表一”)、《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》(以下簡稱“ 附表二”)：　　(一)外貿(mào)企業(yè)出口銷售額應(yīng)填入“主表”的第9欄“免稅貨物銷售額”中。　　(二)外貿(mào)企業(yè)用于出口而采購貨物取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，則其進(jìn)項稅額不允許抵扣，納稅申報時按規(guī)定填入“附表二”的第24欄中，相應(yīng)數(shù)據(jù)不得填入“主表”的第12欄及“附表二”的第二項“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”的各欄中。　　(三)外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生了內(nèi)銷或視同內(nèi)銷的，其相應(yīng)的23、24、25欄數(shù)據(jù)不作調(diào)整，應(yīng)使用進(jìn)出口稅收管理部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》或《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》予以抵扣，可抵扣的進(jìn)項稅額填列在“附表二”的第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”，同時在“主表”第12欄中填列。　　(四)外貿(mào)企業(yè)出口貨物的應(yīng)退稅額以及進(jìn)項金額乘以征稅率與退稅率之差轉(zhuǎn)成本部分只進(jìn)行賬務(wù)處理，不在“主表”、“附表一”及“附表二”中體現(xiàn)

快賬用戶2839 追問 2021-07-30 23:29

老師，能簡單概括一下嗎？這樣看好頭暈，都不知點在哪里

齊紅老師解答 2021-07-30 23:34

外貿(mào)和生產(chǎn)的主要區(qū)別就是增值稅的進(jìn)項票與出口應(yīng)一一對應(yīng)勾選。商品代碼一致。出口后單月開局銷售普通發(fā)票，在備注欄一定注明相關(guān)外幣金額，折算匯率和對應(yīng)單號。等你收到出口的報關(guān)單，就可以在退稅系統(tǒng)申報，具體操作那個表怎么填你可以參照上面的流程?；蛘呔W(wǎng)上找一份帶圖的填寫流程。最后退稅系統(tǒng)會折算出退稅金額以及你本月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額，你將這些數(shù)據(jù)填寫到增值稅申報表的相應(yīng)表格中。

快賬用戶2839 追問 2021-07-30 23:43

老師，您好。外貿(mào)企業(yè)如果同時存在出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，增值稅如何處理？老師，這個是說出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)的增值稅的處理，不是說生產(chǎn)和外貿(mào)的進(jìn)項票的事哦

齊紅老師解答 2021-07-30 23:47

同學(xué)你好：外銷銷售額填增值稅主表的免抵退銷售額一欄，內(nèi)銷銷售額填一般銷售欄，并計算銷項稅及應(yīng)納稅額。外銷部分，單證齊全時按規(guī)定的退稅率申報出口退稅。外貿(mào)企業(yè)出口退稅用的是單票對應(yīng)法，與內(nèi)銷無關(guān)。

快賬用戶2839 追問 2021-07-30 23:53

謝謝老師，我終于明白了，老師厲害。那分錄要怎么做呢？

齊紅老師解答 2021-07-31 00:02

同學(xué)你好：這是相關(guān)會計分錄，你參考一下。 1、商品購入時的會計分錄借：庫存商品——出口商品　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)加增值稅（出口）——進(jìn)項稅額　貸：應(yīng)付賬款　　　 2、內(nèi)銷時的會計分錄借：應(yīng)收賬款　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（內(nèi)銷）——銷項稅額　主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入　　? 3、出口時的會計分錄借：應(yīng)收賬款　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入　　　 4、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)開具的進(jìn)項稅發(fā)票分割單借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（內(nèi)銷）? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口）——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出　 5、庫存商品調(diào)庫（出口和內(nèi)銷相互調(diào)庫時使用）借：庫存商品——內(nèi)銷商品　　　　　　貸：庫存商品——出口商品　　　　 6、結(jié)轉(zhuǎn)出口成本借：主營業(yè)務(wù)成本——出口成本　　　　　　　　貸：庫存商品——出口商品　　　? 7、結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷成本借：主營業(yè)務(wù)成本——內(nèi)銷成本　　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本——內(nèi)銷商品　　　　　　 8、計提應(yīng)退稅額借：其他應(yīng)收款——出口退稅款　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口）——應(yīng)退稅額　? 9、出口商品征退稅差額借：主營業(yè)務(wù)成本——出口成本　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口）——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出　?