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演示賬套

A公司是一家手表生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年12月份銷售高檔手表50盒，每盒價(jià)格為1500萬(wàn)元（不含稅），另外每盒收取包裝物租金100萬(wàn)元。高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%。要求：
（1）簡(jiǎn)述包裝物租金與包裝物押金消費(fèi)稅稅收政策；（2）計(jì)算銷售時(shí)收取包裝物租金與收取包裝物押金方式下的消費(fèi)稅稅負(fù)；（3）以消費(fèi)稅稅負(fù)最小化為籌劃目標(biāo)選擇最優(yōu)方案。

2021-07-09 15:13

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2021-07-09 15:28

1、一、包裝物租金是指因出租、出借包裝物向他人收取的租金收入。（收取的包裝物租金計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”）包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用。在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，把包裝物租金換算成不含稅的價(jià)款，就算其應(yīng)該交的增值稅和消費(fèi)稅。會(huì)計(jì)核算：借：銀行存款/其他應(yīng)收款等。貸：其他業(yè)務(wù)收入。二、包裝物押金是指因出租、出借包裝物向他人收取的押金或向他人支付的押金（收取的包裝物押金計(jì)入“其他應(yīng)付款”；支付的包裝物押金計(jì)入“其他應(yīng)收款”）。（一）單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物押金。一年以內(nèi)為逾期的包裝物押金，不計(jì)征增值稅；（二）逾期的包裝物押金，計(jì)征增值稅；（三）出黃酒、啤酒以外的包裝物押金，其他酒類的包裝物押金在收取時(shí)計(jì)征增值稅。