（請(qǐng)孺子牛老師回答） 1.請(qǐng)問(wèn)交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資或其他債權(quán)投資時(shí)，債權(quán)投資雖然是以重分類日的公允價(jià)值，但是交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，兩者之間不是應(yīng)該有差額嗎，為什么很多教材上都沒(méi)有？ 2.為什么請(qǐng)問(wèn)交易性金融負(fù)債和應(yīng)付債券的區(qū)別是什么，既然都是融資行為，為什么要區(qū)分開來(lái)？還有就是交易性金融資產(chǎn)在兌付既然要沖減掉公允價(jià)值變動(dòng)損益，那為什么之前還要確認(rèn)？

2021-02-06 16:50

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2021-02-06 19:14

1.請(qǐng)問(wèn)交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資或其他債權(quán)投資時(shí)，債權(quán)投資雖然是以重分類日的公允價(jià)值，但是交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，兩者之間不是應(yīng)該有差額嗎，為什么很多教材上都沒(méi)有？--是這樣的，因?yàn)槭前唇灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值作為債權(quán)投資的公允價(jià)值，因?yàn)橹胤诸惾?，是指?dǎo)致企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天，也就是重分類日是在期初，而公允價(jià)值是期末確認(rèn)的，所以不會(huì)有差額的，也就是4.1重分類，用的是3.31日的公允價(jià)值，不會(huì)有差額的。- 2.為什么請(qǐng)問(wèn)交易性金融負(fù)債和應(yīng)付債券的區(qū)別是什么，既然都是融資行為，為什么要區(qū)分開來(lái)？-前者是公允價(jià)值計(jì)量，后者是攤余成本計(jì)量的。還有就是交易性金融資產(chǎn)在兌付既然要沖減掉公允價(jià)值變動(dòng)損益，那為什么之前還要確認(rèn)？--不是沖掉公允價(jià)值變動(dòng)損益，而是公允價(jià)值計(jì)入了賬面，作為賬面的一部分，所以處置時(shí)沖掉賬面，賬面和處置價(jià)款的差額計(jì)入投資收益。

快賬用戶7405 追問(wèn) 2021-02-07 02:02

我明白了，比如5.1重分類，用的是還是3.31日的公允價(jià)值對(duì)吧？關(guān)于第二個(gè)問(wèn)題，我明白您的意思，但是網(wǎng)課老師在講時(shí)說(shuō)，發(fā)行交易性金融負(fù)債的成本是10億，雖然中間確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)2億，但兌付時(shí)還是按10億，所以最后一步兌付時(shí)，銀行存款等于說(shuō)只付了成本10億和利息，公允價(jià)值變動(dòng)部分用公允價(jià)值變動(dòng)損益抵消了，等于說(shuō)之前確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的分錄白做了，其他金融資產(chǎn)和負(fù)債并不會(huì)出現(xiàn)這種情況，我想知道為什么交易性金融負(fù)債會(huì)這樣？

齊紅老師解答 2021-02-07 08:49

我明白了，比如5.1重分類，用的是還是3.31日的公允價(jià)值對(duì)吧？----因?yàn)橹胤诸惾?，是指?dǎo)致企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天，也就是重分類日是在期初，所以上市公司提供季報(bào)，所以重分類日都是季度初，也就是1.1/4.1/7.1/10.1，不會(huì)是5.1日的，因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表日做賬確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，所以月初不會(huì)做賬確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，所以用的公允價(jià)值就是上一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值。目前題目通常都是直接給出重分類日的公允價(jià)值，考試直接用公允價(jià)值就可以，不用寫二級(jí)科目的，也就是貸：交易性金融資產(chǎn)510萬(wàn)元（公允價(jià)值）　　【例題·計(jì)算分析題】2×18年10月15日，甲銀行以公允價(jià)值500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為500萬(wàn)元。2×19年10月15日，甲銀行變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，該變更符合重分類的要求，因此，甲銀行于2×20年1月1日將該債券從以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×20年1月1日，該債券的公允價(jià)值為490萬(wàn)元。 ? 　　要求：編制甲銀行的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)不考慮利息收入）?！赫_答案』甲銀行的會(huì)計(jì)處理如下：（1）重分類前的會(huì)計(jì)處理：借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　500 ? ? 　　貸：銀行存款　　500 ??? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　（500－490）10? ? ?　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　10--這個(gè)是資產(chǎn)負(fù)債表日的分錄，調(diào)整為公允價(jià)值，所以重分類日就沒(méi)有差額了。（2）重分類日的會(huì)計(jì)處理：?借：債權(quán)投資　　　　　490 ? ? 　　貸：交易性金融資產(chǎn)　　490 關(guān)于第二個(gè)問(wèn)題，我明白您的意思，但是網(wǎng)課老師在講時(shí)說(shuō)，發(fā)行交易性金融負(fù)債的成本是10億，雖然中間確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)2億，但兌付時(shí)還是按10億，所以最后一步兌付時(shí)，銀行存款等于說(shuō)只付了成本10億和利息，公允價(jià)值變動(dòng)部分用公允價(jià)值變動(dòng)損益抵消了，等于說(shuō)之前確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的分錄白做了，其他金融資產(chǎn)和負(fù)債并不會(huì)出現(xiàn)這種情況，我想知道為什么交易性金融負(fù)債會(huì)這樣？-這個(gè)就是多一種核算方法，按公允價(jià)值計(jì)量，之前確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益是計(jì)入不同期間，對(duì)不同會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)影響是不同的，所以也是有一定意義的，和應(yīng)付債券計(jì)量方法對(duì)利潤(rùn)的影響不同。

快賬用戶7405 追問(wèn) 2021-02-07 12:14

我在網(wǎng)上看到這樣的理解，請(qǐng)問(wèn)對(duì)嗎

齊紅老師解答 2021-02-07 12:23

這種連接思路是對(duì)的。你按照你自己容易理解的思路理解就可以，重點(diǎn)是掌握賬務(wù)處理就可以。

2021-02-06

債權(quán)之間才能重分類股權(quán)是不能重分類的所以其他權(quán)益工具投資不能重分類

2023-09-08

你好，這個(gè)差額會(huì)出現(xiàn)在交易性金融資產(chǎn)貸方余額，這個(gè)差入到公允價(jià)值變動(dòng)損益里

2022-04-11

1，這個(gè)賬面價(jià)值在開始的時(shí)候是一樣的，后面就會(huì)有差異了。 2，處置的時(shí)候是放到投資收益，持有期間的才是放到公允價(jià)值變動(dòng)損益 3，這個(gè)就沒(méi)辦法去告訴你原因，那么個(gè)人理解還是屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)，那么這個(gè)放的成本是更合適。那么你處置的時(shí)候就相當(dāng)于是出售金融資產(chǎn)所賺的錢啊，這個(gè)肯定是放投資收益。

2022-03-24

你好，同學(xué)，在這個(gè)新的金融工具里面，第三類金融資產(chǎn)這個(gè)是不計(jì)提減值準(zhǔn)備的，因?yàn)橛?jì)提減值準(zhǔn)備是對(duì)于這個(gè)攤余成本計(jì)量的這一些金融資產(chǎn)，第三類不屬于。

2020-10-14

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