2：閑置廠房計(jì)提折舊在計(jì)算企業(yè)所得稅如何處理？ 發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出在計(jì)算企業(yè)所得稅如何處理？

【例29】某高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)王某計(jì)算年度企業(yè)所得稅有關(guān)情況如下:銷售收入及其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)1000萬(wàn)元,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。經(jīng)申核,發(fā)現(xiàn)以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不符合稅法規(guī)定(1)當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額為600萬(wàn)元,為員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)48萬(wàn)元。(2)3月1日向銀行借入生產(chǎn)性資金50萬(wàn)元,期限兩年,年利率為9%;10月向商業(yè)企業(yè)拆借資金100萬(wàn)元,用于擴(kuò)建廠房,期限兩年,年利率為15%。企業(yè)當(dāng)年在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支上述借款利息支出875萬(wàn)元。(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元,非廣告性質(zhì)的贊助支出5.5萬(wàn)元,計(jì)入銷售費(fèi)用中。上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)12萬(wàn)元未處理。(4)融資租賃設(shè)備支付租賃費(fèi)80萬(wàn)元,計(jì)算所得已全部扣除。(5)取得財(cái)政補(bǔ)助60萬(wàn)元,已計(jì)入所得。已知:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高不超過(guò)按年銷售收入的15%扣除。計(jì)管該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

【例29】某高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)王某計(jì)算年度企業(yè)所得稅有關(guān)情況如下:銷售收入及其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)1000萬(wàn)元,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。經(jīng)申核,發(fā)現(xiàn)以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不符合稅法規(guī)定(1)當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額為600萬(wàn)元,為員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)48萬(wàn)元。(2)3月1日向銀行借入生產(chǎn)性資金50萬(wàn)元,期限兩年,年利率為9%;10月向商業(yè)企業(yè)拆借資金100萬(wàn)元,用于擴(kuò)建廠房,期限兩年,年利率為15%。企業(yè)當(dāng)年在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支上述借款利息支出875萬(wàn)元。(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元,非廣告性質(zhì)的贊助支出5.5萬(wàn)元,計(jì)入銷售費(fèi)用中。上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)12萬(wàn)元未處理。(4)融資租賃設(shè)備支付租賃費(fèi)80萬(wàn)元,計(jì)算所得已全部扣除。(5)取得財(cái)政補(bǔ)助60萬(wàn)元,已計(jì)入所得。已知:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高不超過(guò)按年銷售收入的15%扣除。計(jì)管該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

1.甲公司為居民企業(yè)，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)銷售電冰箱收入8000萬(wàn)元;出租閑置設(shè)備收入500萬(wàn)元;國(guó)債利息收入50萬(wàn)元;理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元。(2)符合條件的廣告費(fèi)支出1500萬(wàn)元。(3)向銀行借入流動(dòng)資金支付利息支出55萬(wàn)元;非廣告性贊助支出80萬(wàn)元;向客戶支付違約金3萬(wàn)元;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金8萬(wàn)元。(4)全年利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元。已知:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1.計(jì)算甲公司應(yīng)計(jì)入2021年度企業(yè)所得稅的收入總額。2.計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出。3.2021業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，不得扣除項(xiàng)目金額。4.公司2021年度企業(yè)所得稅納稅額。5.計(jì)算甲公司2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。

某企業(yè)2018年度的有關(guān)企業(yè)所得稅資料如下：利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出10萬(wàn)元，已在銷售費(fèi)用列支，按規(guī)定取得的罰款收入2萬(wàn)元，沒(méi)有入賬，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，多提列職工福利費(fèi)2.12萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)納所得稅額。2.該企業(yè)年內(nèi)各期已繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，計(jì)算匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。