您好同學(xué)， 在制造業(yè)中，企業(yè)購進(jìn)的原材料若發(fā)生以下情形，需進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理： 1. 原料用途改變 情形：原材料原本用于增值稅應(yīng)稅項目（如生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品），但后續(xù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費。 示例： 某制造企業(yè)購進(jìn)一批鋼材用于生產(chǎn)應(yīng)稅設(shè)備，但實際用于修建職工宿舍（集體福利），需將鋼材對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 企業(yè)購買的潤滑油原計劃用于生產(chǎn)設(shè)備，但改為用于職工食堂，需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅額。 2. 非正常損失 情形：因管理不善導(dǎo)致原材料被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失。 示例： 某化工廠因倉庫管理疏忽，導(dǎo)致一批化工原料被盜，需將該批原料的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 企業(yè)購進(jìn)的塑料顆粒因保管不當(dāng)受潮變質(zhì)，無法繼續(xù)使用，需轉(zhuǎn)出對應(yīng)進(jìn)項稅額。 3. 專用于免稅項目 情形：原材料專用于免稅項目（如農(nóng)產(chǎn)品加工、特定行業(yè)免稅政策）。 示例： 某食品加工企業(yè)購進(jìn)的原料專用于生產(chǎn)免稅的農(nóng)產(chǎn)品（如初級農(nóng)產(chǎn)品），需按凈值計算轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。 企業(yè)購進(jìn)的設(shè)備專用于免稅項目（如扶貧項目），需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅額。 4. 用于簡易計稅項目 情形：原材料用于簡易計稅方法計稅項目（如建筑服務(wù)、部分小規(guī)模納稅人項目）。 示例： 某制造企業(yè)將購進(jìn)的鋼材用于簡易計稅的建筑施工項目，需轉(zhuǎn)出對應(yīng)進(jìn)項稅額。 5. 退貨或折讓 情形：已抵扣進(jìn)項稅額的原材料發(fā)生退貨或銷售折讓。 示例： 企業(yè)購進(jìn)的原材料因質(zhì)量問題退貨給供應(yīng)商，需沖銷已抵扣的進(jìn)項稅額。 客戶因價格問題要求折讓，需按折讓金額轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。 6. 異常增值稅扣稅憑證 情形：取得的增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證存在異常（如信息不全、虛開等）。 示例： 企業(yè)取得的原料采購發(fā)票因開票方被認(rèn)定為虛開發(fā)票，需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅額。 7. 無法劃分的進(jìn)項稅額 情形：企業(yè)兼營簡易計稅項目和一般計稅項目，且無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額。 示例： 某制造企業(yè)同時生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品，但無法準(zhǔn)確劃分原料用途，需按比例計算轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。 8. 特定服務(wù)或費用 情形：購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)等，無論用途如何，均不得抵扣。 示例： 企業(yè)為職工購買的餐飲服務(wù)（如食堂食材），其進(jìn)項稅額需轉(zhuǎn)出。