稅收減免的會計如何處理

企業(yè)對減免的流轉(zhuǎn)稅作計入"補(bǔ)貼收入"科目的會計處理,但是,新會計準(zhǔn)則不僅取消了"補(bǔ)貼收入"科目,而且對減免稅的會計處理也未作明確規(guī)定.

新會計準(zhǔn)則第16號的應(yīng)用指南中對"稅收返還"的解釋: "稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助.增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助.

除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助."

個人觀點:直接減免的流轉(zhuǎn)稅款,沒有發(fā)生實際的現(xiàn)金流出或流入的,不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)范范圍.與原制度下做法一樣,直接沖減"營業(yè)稅金及附加"科目.對于直接減免的所得稅,相當(dāng)于減少了當(dāng)期所得稅的納稅義務(wù),可以沖減當(dāng)期所得稅費用處理.

如果計入營業(yè)外收入,則由于減免的所得稅不會再重復(fù)征收所得稅,會導(dǎo)致永久性差異.所以,直接減免的所得稅還是不做帳務(wù)處理為好(和以前的實務(wù)做法一樣),相當(dāng)于減少了所得稅費用,不要作為營業(yè)外收入.

增值稅減免后,附加稅怎么做賬務(wù)處理

由于附加稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù),分別與增值稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上需要計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業(yè)外收入.會計分錄如下:

一、在實現(xiàn)銷售后.

1、計算增值稅:

借:應(yīng)收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、計提附加稅費:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

二、增值稅減免后:

1、減免增值稅:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免

2、同時,減免附加稅費:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸:營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免.

稅收減免的會計如何處理?關(guān)于這個問題小編做了以上解答,希望對大家有所幫助.根據(jù)國家一定時期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會政策要求,對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān).對應(yīng)征稅款依法減少征收為減稅;對應(yīng)征稅款全部免除納稅義務(wù)為免稅.