跨期確認(rèn)收入調(diào)整的會計(jì)分錄

跨年的銷售收入，應(yīng)做“以前年度損益調(diào)整”科目 。

以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下

此科目是一個(gè)過渡科目，用于調(diào)整以前年度的損益。這樣調(diào)整不會影響本年度的利潤。

跨期費(fèi)用如何進(jìn)行調(diào)整?

1、錯(cuò)賬更正。

借：以前年度損益調(diào)整

借：管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等成本費(fèi)用科目)這里要用負(fù)值表示啊。

所以沒有貸方了，如果軟件通不過的話，就設(shè)置一下就解決了。

成本費(fèi)用除了結(jié)轉(zhuǎn)之外，不用走貸方啊。

2、然后再結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

跨年取得的發(fā)票可否在匯算清繳時(shí)扣除

費(fèi)用發(fā)票跨年?duì)可娴絻蓚€(gè)層面的問題：第一個(gè)層面是會計(jì)處理，第二個(gè)層面是涉稅處理。

1、會計(jì)處理

一般情況下，會計(jì)處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，比如2015年取得的發(fā)票，如果列支2016年的費(fèi)用是不允許的。但有例外，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，如果2016年真的發(fā)現(xiàn)2015年未入賬的費(fèi)用，可以作為前期差錯(cuò)處理；如果金額小，可以直接計(jì)入2016年當(dāng)年的費(fèi)用，但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

可見在會計(jì)處理上，看重實(shí)質(zhì)，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，是可以報(bào)銷入賬的。

2、涉稅處理

問題的關(guān)鍵在于，跨年的費(fèi)用發(fā)票入賬后（無論是記作本年費(fèi)用，還是記作以前年度損益調(diào)整），稅務(wù)是否認(rèn)可其在所得稅前扣除。國家稅務(wù)總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：

所得稅預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時(shí)按稅法規(guī)定處理，避免了退稅的繁瑣手續(xù)。

逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。

在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。

申請抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款，時(shí)限不得超過3年。

綜上，可以提煉出簡單易懂的規(guī)則：費(fèi)用真實(shí)發(fā)生，跨年也可入賬，申報(bào)可以抵扣，時(shí)限不能太長。

3、財(cái)務(wù)部門如何應(yīng)對

為了減少不必要的麻煩，企業(yè)應(yīng)盡量避免發(fā)票跨年入賬。對財(cái)務(wù)部門而言，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（1）向全體員工宣貫發(fā)生費(fèi)用后即時(shí)報(bào)銷；

（2）要求公司供應(yīng)商、服務(wù)商及時(shí)開票；

（3）費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，即便發(fā)票尚未取得，先做賬；

（4）匯算清繳時(shí)，真實(shí)費(fèi)用尚未取得發(fā)票的，納稅調(diào)整；

（5）以后年度獲得發(fā)票的，及時(shí)向稅務(wù)說明，申請抵繳或退稅。

跨期確認(rèn)收入調(diào)整的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？跨年的銷售收入，應(yīng)做“以前年度損益調(diào)整”科目 。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下。