5.A 企業(yè)為國(guó)家鼓動(dòng)類(lèi)的高新技術(shù)企業(yè)，2020年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1）銷(xiāo)售商品收入 5000萬(wàn)元： （2）銷(xiāo)售成本 2000 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加 80萬(wàn)元 (3） 銷(xiāo)售費(fèi)用 800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi) 600萬(wàn)元； （4）管理費(fèi)用 600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100 萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用 100 萬(wàn)元 (5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款本金 500萬(wàn)元，并按利率 10%支 付利息（銀行同期同類(lèi)貨款利率6%)； (6）投資收益100 萬(wàn)元，其中取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)價(jià)的利息收入 20萬(wàn)元。 (7）營(yíng)業(yè)外支出 40 萬(wàn)元，其中向供貨商支付違約金8萬(wàn)元，向稅務(wù)局支付 2009 年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金 2萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款 10萬(wàn)元 （8）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的工資薪金支出 300萬(wàn)元、職工福利費(fèi)支出 45 萬(wàn)元， 工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15 萬(wàn)元。 要求：計(jì)算該企業(yè) 2021 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2022年平均從業(yè)人數(shù)189人，資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元。2020年虧損70萬(wàn)元，2021年盈利50萬(wàn)元。2022年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：1.取得銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本2800萬(wàn)元；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓成本550萬(wàn)元.2.發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用670萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)400萬(wàn)元)；管理費(fèi)用480萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元;新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為110萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元(其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%。)3.稅金及附加55萬(wàn)元,增值稅520萬(wàn)元。4.營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元（取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元）5.營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向福利院捐款20萬(wàn)元，支付消防安全罰款6萬(wàn)元、支付合同違約金5萬(wàn)元）。6.12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備不含增值稅價(jià)80萬(wàn)元，增值稅10.4萬(wàn)元，企業(yè)選擇稅前一次性扣除。7.已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)130萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)元。要求采用間接法計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅

【例4】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元。(2)發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1800萬(wàn)元。(3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)500萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。(4)發(fā)生銷(xiāo)售稅金150萬(wàn)元（含增值稅100萬(wàn)元）。(5)取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元（含通過(guò)公益，性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款20萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元)(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額180萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)35萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲企業(yè)2020年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。用直接法計(jì)算

【例4】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元。(2)發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1800萬(wàn)元。(3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)500萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元。(4)發(fā)生銷(xiāo)售稅金150萬(wàn)元（含增值稅100萬(wàn)元）。(5)取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元（含通過(guò)公益，性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款20萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元)(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額180萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)35萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲企業(yè)2020年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。直接法計(jì)算

小組作業(yè)：甲上市公司（主營(yíng)業(yè)務(wù)為家具制造）為居民企業(yè)，2019年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （6）財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬(wàn)元【其中向銀行支付利息20萬(wàn)元，向乙公司支付利息35萬(wàn)元（本金500萬(wàn)元，銀行同期同類(lèi)貸款利率為6%），向中介機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元（合同收入金額100萬(wàn)元）】。 （7）營(yíng)業(yè)外支出350萬(wàn)元（含直接向養(yǎng)老院捐款20萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元，通過(guò)縣級(jí)人民政府向國(guó)家規(guī)定的目標(biāo)扶貧地區(qū)捐款50萬(wàn)元，支付稅收滯納金及罰款16萬(wàn)元）。 （8）取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。 （9）2018年12月購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原值400萬(wàn)元，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限5年，會(huì)計(jì)核算時(shí)按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊（該折舊已計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用中）。 （10）計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理實(shí)發(fā)工資總額3000萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)450萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)元。 要求：使用間接計(jì)算法計(jì)算甲上市公司2019年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。