2、甲企業(yè)為一家居民企業(yè)，2021年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）2021年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元。（2）銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元。管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，其中利息支出10萬(wàn)元（向非金融機(jī)構(gòu)借款借款100萬(wàn)元，借款期限1年，年利率10%)，銀行同類貸款利率5%。（3）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款50萬(wàn)元。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)40萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。已知：2021年會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)，企業(yè)所得稅稅率25%，捐贈(zèng)扣除比例為12%，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例分別為14%、8%、2%。要求：（1）計(jì)算廣告費(fèi)稅前扣除的金額及納稅調(diào)整金額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的金額及納稅調(diào)整金額。（3）計(jì)算利息支出稅前扣除的金額及納稅調(diào)整金額。（4）計(jì)算捐贈(zèng)支出稅前扣除的金額及納稅

5.A 企業(yè)為國(guó)家鼓動(dòng)類的高新技術(shù)企業(yè)，2020年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1）銷售商品收入 5000萬(wàn)元： （2）銷售成本 2000 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加 80萬(wàn)元 (3） 銷售費(fèi)用 800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi) 600萬(wàn)元； （4）管理費(fèi)用 600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100 萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用 100 萬(wàn)元 (5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款本金 500萬(wàn)元，并按利率 10%支 付利息（銀行同期同類貨款利率6%)； (6）投資收益100 萬(wàn)元，其中取得購(gòu)買國(guó)價(jià)的利息收入 20萬(wàn)元。 (7）營(yíng)業(yè)外支出 40 萬(wàn)元，其中向供貨商支付違約金8萬(wàn)元，向稅務(wù)局支付 2009 年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金 2萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款 10萬(wàn)元 （8）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的工資薪金支出 300萬(wàn)元、職工福利費(fèi)支出 45 萬(wàn)元， 工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15 萬(wàn)元。 要求：計(jì)算該企業(yè) 2021 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

小組作業(yè)：甲上市公司（主營(yíng)業(yè)務(wù)為家具制造）為居民企業(yè)，2019年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （6）財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬(wàn)元【其中向銀行支付利息20萬(wàn)元，向乙公司支付利息35萬(wàn)元（本金500萬(wàn)元，銀行同期同類貸款利率為6%），向中介機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元（合同收入金額100萬(wàn)元）】。 （7）營(yíng)業(yè)外支出350萬(wàn)元（含直接向養(yǎng)老院捐款20萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元，通過(guò)縣級(jí)人民政府向國(guó)家規(guī)定的目標(biāo)扶貧地區(qū)捐款50萬(wàn)元，支付稅收滯納金及罰款16萬(wàn)元）。 （8）取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。 （9）2018年12月購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原值400萬(wàn)元，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限5年，會(huì)計(jì)核算時(shí)按照直線法計(jì)提折舊（該折舊已計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用中）。 （10）計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理實(shí)發(fā)工資總額3000萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)450萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)元。 要求：使用間接計(jì)算法計(jì)算甲上市公司2019年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

甲上市公司(主營(yíng)業(yè)務(wù)為家具制造)為居民企業(yè),2019年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)取得產(chǎn)品銷售收入8500萬(wàn)元,取得商標(biāo)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元,取得專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元。(2)發(fā)生營(yíng)業(yè)成本5206萬(wàn)元。(3)應(yīng)交增值稅400萬(wàn)元,城建稅及教育費(fèi)附加44萬(wàn)元。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用2000萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)1600萬(wàn)元,適用扣除比例15%)。(5)管理費(fèi)用900萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元,新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元)。(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬(wàn)元【其中向銀行支付利息20萬(wàn)元,向乙公司支付利息35萬(wàn)元(本金500萬(wàn)元,銀行同期同類貸款利率為6%),向中介機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元(合同收入金額100萬(wàn)元)】。(7)營(yíng)業(yè)外支出350萬(wàn)元(含直接向養(yǎng)老院捐款20萬(wàn)元,通過(guò)公益性社會(huì)組織向希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元,通過(guò)縣級(jí)人民政府向國(guó)家規(guī)定的目標(biāo)扶貧地區(qū)捐款50萬(wàn)元,支付稅收滯納金及罰款16萬(wàn)元)。(8)取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。(9)2018年12月購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,原值400萬(wàn)元,無(wú)殘值,預(yù)計(jì)使用年限5年,會(huì)計(jì)核算時(shí)按照直線法計(jì)提折舊(該折舊已計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)

(1）全年產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元。(2）全年實(shí)際發(fā)生合理工資200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)34萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)萬(wàn)元、發(fā)生補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。(3）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元；(4）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)650萬(wàn)元；(5）當(dāng)年閑置廠房計(jì)提折舊15萬(wàn)元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊10萬(wàn)元；(6）當(dāng)年直接向養(yǎng)老院捐贈(zèng)20萬(wàn)元；(7）發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬(wàn)元；(8）購(gòu)入運(yùn)輸車輛支付價(jià)款20萬(wàn)元。(9）當(dāng)年3月份因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生借款300萬(wàn)元，其中向金融企業(yè)借款250萬(wàn)元，期限6個(gè)月年利率為6%，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬(wàn)元，期限為6個(gè)月，年利率為10%，利息均己支付。(10）通過(guò)市民政部門用于公益事業(yè)捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元。直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬(wàn)元，向貧困戶王某捐贈(zèng)2萬(wàn)元。(11）企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為750萬(wàn)元。(12）繳納行政罰款2萬(wàn)元，稅收滯納金1萬(wàn)元。(13）取得國(guó)債利息收入8000元，發(fā)生專項(xiàng)用手環(huán)境保護(hù)的資金50000元。③該企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，可稅前扣除的金額為（）萬(wàn)元。