樸老師，我們有一個(gè)專業(yè)的叉車費(fèi)用二級(jí)科目，直接使用這個(gè)可以吧？

同學(xué)你好 這個(gè)可以的

樸老師，還有一個(gè)很復(fù)雜的問題；就是我們跟供應(yīng)商采購(gòu)商品的時(shí)候由于打包以及裝貨的需求是需要租用供應(yīng)商的物料的，租用供應(yīng)商物料的時(shí)候我們是其他應(yīng)收款這個(gè)科目，然后二級(jí)明細(xì)就是對(duì)應(yīng)不同的供應(yīng)商以及不同的物料；供應(yīng)商并沒有規(guī)定歸還的期限，所以只要我們?cè)诤献髌陂g不限時(shí)退回物料給供應(yīng)商，供應(yīng)商就會(huì)把租用物料的款項(xiàng)直接退回到賬上供我們抵扣下次采購(gòu)的貨款，由于有這樣的一個(gè)時(shí)間差，有時(shí)候我們這邊的客戶也出于裝貨的便利讓我們把物料一并租給他以便快捷裝貨，但是客戶后面沒有歸還給我們公司的話我們就會(huì)收取這個(gè)客戶的物料費(fèi)，前期我們是租用各個(gè)供應(yīng)商的物料，所以到了后面變成我們銷售了供應(yīng)商的這個(gè)物料

所以我不太清楚后期銷售物料收取的金額如果做賬務(wù)處理；這其中涉及這幾個(gè)問題：第一，我們有很多供應(yīng)商，每個(gè)供應(yīng)商的物料都是一樣的，但是個(gè)個(gè)供應(yīng)商收取的押金不一樣；第二，我們雖然是租用這些物料并不是我們的資產(chǎn)，但是由于有一個(gè)時(shí)間差所以我們?cè)俅纹陂g可以隨意支配這些物料的使用，只要最后我們把租用的數(shù)量全部歸還便可；所以對(duì)于租用我們物料但不歸還的客戶收取的這部分金額我應(yīng)該如何分錄；問題二：物料太多有些由于存放時(shí)間太久有些已經(jīng)破損退回給供應(yīng)商的時(shí)候拒收所以我們自行處理，我們銷售給回收物料的公司，請(qǐng)問這個(gè)又如何做賬目出來(lái)，這里又產(chǎn)生兩個(gè)小問題，麻煩老師幫我解答一下

財(cái)務(wù)處理 租用供應(yīng)商物料：用 “其他應(yīng)收款” 核算合理，供應(yīng)商退租用款沖減該科目，同時(shí)按情況沖減應(yīng)付賬款或確認(rèn)采購(gòu)成本沖減。 租給客戶：客戶租用時(shí)，從 “其他應(yīng)收款” 轉(zhuǎn) “其他應(yīng)付款”；客戶未歸還收取物料費(fèi)，確認(rèn)收入（記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 或 “其他業(yè)務(wù)收入”），同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 或 “其他業(yè)務(wù)成本”）。 稅務(wù)處理 增值稅：租用供應(yīng)商物料沖抵貨款無(wú)實(shí)質(zhì)應(yīng)稅行為，但要留好相關(guān)資料；向客戶收取物料費(fèi)按銷售貨物交增值稅，依規(guī)開票。 企業(yè)所得稅：確認(rèn)收入后相應(yīng)成本可稅前扣除，要留好成本相關(guān)證據(jù)按規(guī)定申報(bào)納稅，確保合規(guī)

結(jié)轉(zhuǎn)成本那里無(wú)從下手，因?yàn)槲锪鲜且粯拥?，但是十多個(gè)供應(yīng)商，每個(gè)供應(yīng)商收取的押金都不一樣，所以根本不知道使用哪個(gè)價(jià)格；最重要的是老師我們換一個(gè)角度思考我們根本就不用支出這個(gè)成本，因?yàn)檫@個(gè)根本就不是我們的成本，我們是把租用供應(yīng)商的物料私下處理，但是供應(yīng)商是不知道的，我們只要保證合作期間有對(duì)應(yīng)數(shù)量的物料歸還就可以了；所以我不知道如何處理

一、客戶租用物料未歸還收取金額的賬務(wù)處理 確認(rèn)收入 當(dāng)向客戶收取物料費(fèi)作為銷售處理時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入。由于物料最初是通過(guò)其他應(yīng)收款核算租用押金，收取的客戶物料費(fèi)可以先沖減對(duì)應(yīng)的其他應(yīng)收款（相當(dāng)于將之前的押金轉(zhuǎn)為收入），如果收取的金額超過(guò)了押金部分，再確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。 例如，從供應(yīng)商 A 處租用物料押金為每件 10 元，共租用 100 件，客戶租用了 50 件未歸還，向客戶收取每件 15 元的費(fèi)用。 首先沖減其他應(yīng)收款： 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）50×15 = 750 元 貸：其他應(yīng)收款 - 供應(yīng)商 A（50×10）500 元 其他業(yè)務(wù)收入 250 元 考慮稅金（假設(shè)為一般納稅人，適用 13% 稅率） 同時(shí)，還需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額： 借：其他業(yè)務(wù)收入 32.5 元（250×13%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32.5 元 二、自行處理破損物料銷售給回收公司的賬務(wù)處理 確定成本的近似處理方法 由于物料來(lái)自多個(gè)供應(yīng)商且押金不同，很難確定準(zhǔn)確的成本。一種近似的處理方法是可以按照平均成本來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)。計(jì)算所有供應(yīng)商押金的加權(quán)平均金額作為物料的近似成本。 例如，從供應(yīng)商 A 租用 100 件，押金 10 元 / 件；從供應(yīng)商 B 租用 200 件，押金 12 元 / 件。則加權(quán)平均押金 =（100×10 %2B 200×12）÷（100 %2B 200）≈11.33 元 / 件。 銷售處理 當(dāng)銷售給回收公司時(shí)，確認(rèn)收入： 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本（按近似成本） 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：其他應(yīng)收款（按照近似的平均成本計(jì)算的金額） 潛在風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)估計(jì)的披露 這種處理方式存在一定的估計(jì)成分，因?yàn)閷?shí)際上物料不是企業(yè)自有資產(chǎn)。在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，應(yīng)當(dāng)披露這種會(huì)計(jì)處理方法以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，即如果供應(yīng)商發(fā)現(xiàn)企業(yè)私自處理物料且未按約定歸還足夠數(shù)量，可能會(huì)導(dǎo)致糾紛和潛在的損失。并且這種處理方式在稅務(wù)檢查等情況下可能需要進(jìn)行合理的解釋，因?yàn)閺男问缴峡次锪喜皇瞧髽I(yè)的資產(chǎn)卻進(jìn)行了銷售處理。

老師：貸：其他應(yīng)收款 - 供應(yīng)商 A這個(gè)科目不能在這里使用，因?yàn)槲覀兏?yīng)商核對(duì)對(duì)賬單的時(shí)候使用的就是這個(gè)科目，這個(gè)只能在我們租用/退還給供應(yīng)商的時(shí)候使用，如果我們?cè)谧孕刑幚淼臅r(shí)候就使用這個(gè)科目豈不是跟供應(yīng)商的對(duì)賬單的數(shù)據(jù)對(duì)不上？供應(yīng)商是沒有我們私下處理物料的數(shù)據(jù)的

那你就單獨(dú)設(shè)置一個(gè)往來(lái)科目

我思考了很久，客戶使用我們的物料已付租金但是不歸還的情況，以及我們售賣給物料回收公司的情況我可以不結(jié)轉(zhuǎn)成本直接作為營(yíng)業(yè)外收入嗎？

同學(xué)你好 這個(gè)可以的

如果是明確知道價(jià)格的反而可以按照正常銷售程序處理，但是由于出現(xiàn)了我跟你說(shuō)的那些情況所以我想了很久但是不敢確定，怕處理有誤影響公司的損益情況

同學(xué)你好 這個(gè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外可以

好的老師，因?yàn)閷?duì)于我們公司來(lái)說(shuō)我們從根本上就沒有任何成本的支出，我們就打著一個(gè)時(shí)間差，所以對(duì)于客戶支付的押金以及自行銷售處理所得的金額都是營(yíng)業(yè)外收入了

同學(xué)你好 對(duì)的 是這樣

非常感謝樸老師，愿你平安喜樂！