5.甲公司擁有乙公司和丙公司兩家子公司，2019年6月30日乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為300萬元（不含增值稅），銷售成本為256萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2020年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目的金額為（　　）萬元。 A.44　　　　　　　　B.22　　　　　　　　C.16.5　　　　　　　D.11

2019年12月31日，甲公司能夠控制A公司，擁有A公司80%的股份。甲公司2019年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)75 000元為從A公司購入的固定資產(chǎn)。2019年1月1日，A公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，A公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為100 000元，銷售成本為 80 000 元，甲公司以100 000元作為該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，預(yù)計(jì)可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按平均年限法計(jì)提折舊。為簡化抵銷處理，本文假定甲公司該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)2019年按12個(gè)月計(jì)提折舊。請(qǐng)編制2019年和2020年有關(guān)抵銷分錄。

2022秋季學(xué)期合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制案例一、基本資料甲公司2021年1月1日以28600萬元的價(jià)格取得A公司80%的股權(quán)。A公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為35000萬元。甲公司在購買A公司過程中用銀行存款支付審計(jì)、法律服務(wù)等相相關(guān)費(fèi)用120萬元。甲公司與A公司均屬同一控制下的企業(yè)。A公司采用的會(huì)計(jì)政策與甲公司一致。甲公司與A公司在2021年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表如下表1,以及2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表如下表2、表3、表4所示：二、其他資料1、甲公司2021年向A公司銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)5000萬元,成本3500萬元:A公司在2021年銷售了該批內(nèi)部購進(jìn)商品的60%。2.甲公司2021年末應(yīng)收賬款中有500萬元為應(yīng)收A公司賬款。3.甲公司2021年6月將自產(chǎn)某款產(chǎn)品銷售給A公司作為管理用固定資產(chǎn)核算,該產(chǎn)品售價(jià)1680萬元,銷售成本1200萬元。A公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。4、甲公司、A公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,除企業(yè)所得稅外,不考慮其他稅賈。要求:1、編制2021年

2、甲公司和其全資子司A公司均為一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。有關(guān)交易事項(xiàng)如下：（1）A公司2022年1月1日結(jié)存的存貨中含有從甲公司購入的存貨600萬元，該批存貨甲公司的銷售毛利率為15%。2022年度甲公司向A公司銷售商品，售價(jià)為3390萬元（含增值稅）。甲公司2022年度的銷售毛利率為20%，A公司2022年度將從甲公司的一部分存貨對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)的銷售收入為3000萬元，銷售成本為2500萬元。A公司對(duì)存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法核算。（2）2022年3月20日，甲公司向A公司銷售一件商品，售價(jià)為226萬元（含13%的增值稅），銷售成本為160萬元，A公司購入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，A公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出44萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，按平均年限法計(jì)提折舊。甲公司和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為13%。（3）2022年1月1日，甲公司以538萬元的價(jià)格購入子公司于2021年1月1日按面值發(fā)行的三年期一次還本付息的債券作為債權(quán)投資（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該債券票面金額為

甲公司和其全資子司A公司均為一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。有關(guān)交易事項(xiàng)如下：2022年3月20日，甲公司向A公司銷售一件商品，售價(jià)為226萬元（含13%的增值稅），銷售成本為160萬元，A公司購入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，A公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出44萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，按平均年限法計(jì)提折舊。甲公司和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為13%。要求：計(jì)算甲公司從子公司購入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，編制2022年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)與固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄。