以下是針對各管理層認定情況審計人員應當實施的審計程序： 1. 對于“存在”認定（存貨） - 實地盤點：審計人員應參與存貨的實地盤點工作，通過現(xiàn)場觀察、點數(shù)、稱重等方式核實存貨的實際數(shù)量，并與賬面上記錄的存貨數(shù)量進行核對，以確認存貨確實存在。 - 檢查存貨保管情況：查看存貨的存放地點、保管條件等，驗證是否存在存貨被寄存、代管等可能影響存貨存在認定的特殊情況，同時確認存貨有無損壞、變質(zhì)等影響其存在價值的問題。 2. 對于“權利和義務”認定（應收賬款） - 檢查銷售合同與相關憑證：查看銷售合同中關于收款權利的條款，核對銷售發(fā)票、發(fā)貨單等憑證，確認應收賬款的形成依據(jù)，證實應收賬款確實歸屬于公司，而非代收代付等其他情況。 - 函證應收賬款：向購貨方發(fā)函詢證應收賬款的余額及相關事項，直接從第三方獲取證據(jù)，確認公司對應收賬款擁有合法的收款權利。 3. 對于“完整性”認定（銷售收入） - 檢查銷售交易的完整性：從原始銷售憑證（如銷售訂單、發(fā)貨單、銷售發(fā)票等）開始，追蹤至記賬憑證及賬簿記錄，確保所有發(fā)生的銷售收入都已完整入賬，防止出現(xiàn)漏記銷售業(yè)務的情況。 - 分析性復核：將本期銷售收入與前期進行對比，分析收入變動趨勢；同時與同行業(yè)類似企業(yè)對比，評估收入水平是否合理，以發(fā)現(xiàn)可能存在未入賬收入的異常情況。 - 檢查期后銷售退回情況：查看資產(chǎn)負債表日后是否存在大量銷售退回情況，若有，需進一步核實前期銷售收入記錄是否完整、準確。 4. 對于“計價和分攤”認定（其他應收款） - 檢查賬齡分析：獲取其他應收款的賬齡分析表，復核賬齡劃分是否正確，根據(jù)賬齡情況評估壞賬準備計提的合理性，確保其他應收款在財務報表中的計價準確。 - 復核計價政策：審查公司對于其他應收款計價所采用的會計政策（如是否按照合理的利率計算利息收入等），確認其符合會計準則規(guī)定，并檢查相關計算是否準確。 - 函證其他應收款：向欠款方發(fā)函詢證其他應收款的余額、欠款原因等信息，核實賬面記錄金額的準確性，確認計價和分攤無誤。 5. 對于“截止”認定（銷售收入） - 截止測試：選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售交易憑證（包括銷售發(fā)票、發(fā)貨單、記賬憑證等）進行檢查，核對銷售業(yè)務的入賬時間是否正確，確認銷售收入記錄在了恰當?shù)钠陂g，防止出現(xiàn)提前或推遲確認收入的情況。例如，檢查臨近資產(chǎn)負債表日的發(fā)貨單對應的銷售發(fā)票開具時間和記賬時間是否符合收入確認原則。 - 檢查相關會計處理：查看收入確認的會計分錄以及對應的原始憑證，核實是否按照會計準則規(guī)定的收入確認時點進行賬務處理，確保收入截止認定的準確性。