同學你好 1.確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”。這通常是通過計算現金的期末余額減去現金的期初余額來得出。具體公式為：現金及現金等價物的凈增加額 = 現金的期末余額 - 現金的期初余額。 2.確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”。這包括： 吸收投資所收到的現金 = (實收資本或股本期末數 - 實收資本或股本期初數) %2B (應付債券期末數 - 應付債券期初數) 借款收到的現金 = (短期借款期末數 - 短期借款期初數) %2B (長期借款期末數 - 長期借款期初數) 收到的其他與籌資活動有關的現金（如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等）。 1.采用間接法編制現金流量表時，以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。具體的調整項目可能包括： 存貨的減少（增加）以成本價計算，不考慮存貨跌價準備 經營性應收項目的減少（增加），包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等與經營活動有關的應收項目 經營性應付項目的增加（減少），包括應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應付福利費、應交稅費、其他應付款等與經營活動有關的應付項目 1.將上述調整項目的金額加到（或從）凈利潤中，得出經營活動產生的現金流量凈額

學堂這2個都有現金流量表編制的課程

一、銷售商品、提供勞務收到的現金項目,
計算公式如下：
（1）主營業(yè)務收入（指凈收入）
%2B（2）其他業(yè)務收入（如銷售多余材料、代購代銷等）（來自于利潤表）
%2B（3）銷項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析）
%2B（4）（應收賬款、應收票據的期初金額-期末金額）
%2B（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自于資產負債表）
%2B（6）收回以前已經核銷的壞賬
-（7）應收的意外減少：
包括：實際發(fā)生壞賬；應收票據貼現財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。
注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬準備，（6）、（7）兩項從業(yè)務中分析。
二、購買商品、接受勞務支付的現金項目,
計算公式如下：
（1）主營業(yè)務成本
%2B（2）其他業(yè)務支出（如銷售多余材料等）（來自于利潤表）
%2B（3）本期進項稅發(fā)生額（業(yè)務中分析）
%2B（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）
%2B（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）
%2B（6）（應付賬款、應付票據期初金額-應付賬款、應付票據期末金額）（來自于資產負債表）
%2B（7）存貨的意外減少：
包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。
-（8）存貨的意外增加：
包括：固定資產折舊計入制造費用部分；待攤費用計入制造費用部分；預提費用計入制造費用部分；工資計入生產成本和制造費用部分；福利費計入生產成本和制造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。
-（9）應付項目意外減少：
包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產償還應付賬款、應付票據。
注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備，（7）、（8）、（9）三項從業(yè)務中分析。
三、支付給職工以及為職工支付的現金項目，
只有企業(yè)實際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。
企業(yè)實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中。
企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用）反映在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中。
四、補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量”項目
（一）“計提的資產減值準備”項目，
反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有：
1．借：管理費用，
貸：壞賬準備，
存貨跌價準備，
2．借：投資收益，
貸：短期投資跌價準備，
長期投資減值準備，
委托貸款減值準備，
3．借：營業(yè)外支出，
貸：固定資產減值準備，
無形資產減值準備，
在建工程減值準備，
從上述可見，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現金流出企業(yè)，所以應在凈利潤基礎上加上該項。
（二）“待攤費用減少（減：增加）”項目，
根據資產負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據本期實際發(fā)生的經濟業(yè)務分析。因為資產負債表中“待攤費用”項目包括了 “待攤費用”賬戶的期末借方余額、“預提費用”賬戶的期末借方余額及“長期待攤費用”賬戶的期末借方余額中一年內攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“待攤費用”賬戶中的攤銷數額。
（三）“預提費用增加（減：減少）”項目，
根據資產負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據本期實際發(fā)生的經濟業(yè)務分析。因為資產負債表中“預提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預提費用”賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“預提費用”賬戶中的預提數額。
（四）“投資損失（減：收益）”項目，
　　根據利潤表“投資收益”項目數字填列，如是收益，以“-”號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經在“計提的資產減值準備”項目中反映了，所以應該根據利潤表“投資收益”項目數字調整后填列，即如為投資收益時，應該將利潤表“投資收益”項目數字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時，應該將利潤表“投資收益”項目數字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。
（五）“存貨的減少（減：增加）”項目，
根據資產負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產負債表“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價準備，所以應將資產負債表中“存貨”項目調整后填列。
(六）“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目，
反映本期經營性的應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經營活動發(fā)生時，預收賬款中內容也包括在該項中，編制時視實際情況而定。
（七）“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目，
反映本期經營性應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等的增加。但是“其他應交款”中與經營活動有關的部分也列式在該項中。

一、經營活動產生的現金流量
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
=主營業(yè)務收入%2B其他業(yè)務收入
%2B應交稅金（應交增值稅-銷項稅額）
%2B（應收帳款期初數-應收帳款期末數）
%2B（應收票據期初數應收票據期末數）
%2B（預收帳款期末數-預收帳款期初數）
-當期計提的壞帳準備
-支付的應收票據貼現利息
-庫存商品改變用途應支付的銷項額
±特殊調整事項
特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業(yè)務）如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等貸方不是“收入及銷項稅額”則加上如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等借方不是“現金類”科目則減去。
①與收回壞帳無關
②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。
2、收到的稅費返還=返還的（增值稅%2B消費費%2B營業(yè)稅%2B關稅%2B所得稅%2B教育費附加）等
3、收到的其他與經營活動有關的現金
=除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金
4、購買商品、接受勞務支付的現金
=[主營業(yè)務成本（或其他支出支出）
%2B存貨期末價值-存貨期初價值）]
%2B應交稅金（應交增值稅-進項稅額）
%2B（應付帳款期初數-應付帳款期末數）
%2B（應付票據期初數-應付票據期末數）
%2B（預付帳款期末數-預付帳款期初數）
%2B庫存商品改變用途價值（如工程領用）
%2B庫存商品盤虧損失
-當期列入生產成本、制造費用的工資及福利費
-當期列入生產成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費
-庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產工人工資
±特殊調整事項
特殊調整事項的處理如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類）貸方不是“現金類”科目則減去如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等借方不是“銷售成本或進項稅”科目則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現金
=生產成本、制造費用、管理費用的工資福利費
%2B（應付工資期初數-期末數）%2B（應付福利費期初數-期末數）
6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）
=所得稅%2B主營業(yè)務稅金及附加
%2B應交稅金（增值稅-已交稅金）
%2B消費費%2B營業(yè)稅
%2B關稅%2B土地增值稅%2B房產稅%2B車船使用稅%2B印花稅
%2B教育費附加%2B礦產資源補償費
7、支付的其他與經營活動有關的現金
=剔除各項因素后的費用%2B罰款支出%2B保險費等
二、投資活動產生的現金流量
8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息）
=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)
%2B長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)
%2B長期債券投資收到的本金
9、取得投資收益收到的現金
=長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息
10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金
=收到的現金-相關費用的凈額
（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）
（如為負數在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）
11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入
12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金
（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費其在籌資活動中反映）
13、投資所支付的現金
=本期（短期股票投資%2B短期債券投資%2B長期股權投資%2B長期債券投資）及手續(xù)費、傭金
14、支付的其他與投資活動有關的現金
=購買時已宣告而尚未領取的現金股利
%2B購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出
三、籌資活動產生的現金流量
15、吸收投資所收到的現金=發(fā)行股票債券收到的現金
-支付的傭金等發(fā)行費用
不能減去支付的審計、咨詢費用其在“支付的其他與籌資活動有關的現金”中反映。
16、借款所收到的現金=短期借款%2B長期借款收到的現金
17、收到的其他與籌資活動有關的現金
=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現
（如現金捐贈）
18、償還債務所支付的現金=償還借款本金%2B債券本金
19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
=支付的（現金股利%2B利潤%2B借款利息%2B債券利息）
20、支付其他與籌資活動有關現金
=除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金
流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）

你好同學，這個業(yè)務不是很熟提供一下，思路跟您參考，具體計算把握不太準，以免誤導您 您好，企業(yè)應當在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。 將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量： 凈利潤 加（減） ┋ 經營活動產生的現金流量凈額 將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現金流量凈額時，調增、調減項目的確定原則： 1.調整事項屬于利潤表項目 （1）使凈利潤減少，調增； （2）使凈利潤增加，調減。 【提示】（1）計入在建工程或研發(fā)支出的固定資產折舊、無形資產攤銷不予調整；（2）調整時不考慮與經營活動有關的財務費用（如票據貼現息、現金折扣等）。 2.調整事項屬于資產負債表項目 （1）資產負債表項目涉及的會計科目借方記錄，調減； （2）在資產負債表項目涉及的會計科目貸方記錄，調增。 （1）資產減值準備 （2）信用減值損失 （3）固定資產折舊（不含計入“在建工程”或“研發(fā)支出——資本化支出”的固定資產折舊） （4）無形資產攤銷（不含計入“在建工程”或“研發(fā)支出——資本化支出”的無形資產攤銷） （5）長期待攤費用攤銷 （6）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以 “-”號填列） （7）固定資產報廢損失（收益以“-”號填列） （8）凈敞口套期損失（收益以“-”號填列） （9）公允價值變動損失（收益以“-”號填列） （10）財務費用（收益以“-”號填列）（不含與經營活動有關的財務費用） （11）投資損失（收益以“-”號填列） （12）遞延所得稅資產減少（增加以“-”號填列） （13）遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）（只考慮對應所得稅費用部分） （14）存貨的減少（增加以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分） （15）經營性應收項目的減少（增加以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分） （16）經營性應付項目的增加（減少以“-”號填列）（不含計入投資活動和籌資活動部分） 僅供參考，純手打，希望可以幫到您，祝您生活愉快，工作順利，如滿意，請給予五星好評以便更好地進行服務，謝謝！問了幾個老師這個怎么l