好的感謝老師，A分立后形成的是新A公司，和E公司，A和E沒有長投關(guān)系，相互獨立的法人主體，A不在控股B和C，而是E控股B和C，這個怎么處理？假設(shè)A公司的股東為abc，E公司的股東也是abc，a股東是自然人大股東，持股70%。

1.分立過程的合法性：確保A公司的分立過程符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，包括公司法、稅法等。 2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合法性：由于A公司不再控股B公司和C公司，需要確保股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合法性，即確保A公司將其持有的股權(quán)合法轉(zhuǎn)讓給E公司。 3.稅務(wù)處理：根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，公司分立可能涉及到稅務(wù)問題，如企業(yè)所得稅、個人所得稅等。確保妥善處理稅務(wù)事項，以避免稅務(wù)風險。 4.股東權(quán)益的保護：由于A公司的股東為abc，E公司的股東也是abc，需要確保分立過程中股東權(quán)益得到保護。特別是對于大股東a的權(quán)益，需要特別關(guān)注。 5.合同和協(xié)議的更新：由于A公司和E公司是獨立的法人主體，需要確保與A公司相關(guān)的合同和協(xié)議得到更新或重新簽署，以反映分立后的情況。

感謝老師，分立相關(guān)稅費已經(jīng)繳納，手續(xù)齊全?，F(xiàn)在這個合并報表該怎么編制呢？12月份A公司已經(jīng)沒有對B公司的長投了，分立成E公司，相當于權(quán)益性的交易，資產(chǎn)負債表怎么編制？抵消分錄呢？

1.確定合并范圍：由于A公司和E公司是相互獨立的法人主體，因此需要明確合并報表的合并范圍。如果A公司和E公司仍然存在控制關(guān)系，則E公司應(yīng)該納入A公司的合并報表范圍。 2.編制抵消分錄：在編制合并報表時，需要編制抵消分錄來消除重復(fù)的會計科目和交易事項。對于A公司和E公司之間的權(quán)益性交易，應(yīng)該將相應(yīng)的會計科目進行抵消。例如，如果A公司將B公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給E公司，則應(yīng)該將A公司原持有的B公司股權(quán)和E公司持有的B公司股權(quán)進行抵消。 3.編制資產(chǎn)負債表：在編制資產(chǎn)負債表時，需要將A公司和E公司的資產(chǎn)和負債分別加總，并抵消重復(fù)的會計科目。同時，需要注意權(quán)益部分的編制，如果A公司和E公司存在相同的股東，則需要進行權(quán)益抵消。 4.其他注意事項：在編制合并報表時，還需要關(guān)注其他一些事項，例如內(nèi)部交易的抵消、所得稅的抵消等。這些事項也需要根據(jù)相關(guān)會計準則進行適當處理。

一般都是控股公司作為合并主體，A公司分立后成為新的A公司（分立后的凈資產(chǎn)減少了，減少的部分成為E公司的凈資產(chǎn)），E公司和A公司無現(xiàn)金流關(guān)系，E的價值就是A分離出去的對B的長投價值，現(xiàn)在問題是：分立后12月份A也不是控股公司呀？能編制合并報表嗎？

同學你好 那就不用編制了哦

好的感謝老師，但是我也和同行交流了，他們是這樣處理的：1、23年12月是有合報的，因為理論上喪失對子公司的控制權(quán)是到12月份工商完成后，工商完成已經(jīng)是12月下旬了，所以23年12月的合并利潤表，只是已經(jīng)不是合并資產(chǎn)負債表。 3、可以類比為處置子公司，只是正常處置子公司的凈資產(chǎn)差額其實是計入投資收益轉(zhuǎn)入未分配利潤，這個分立行為類似于權(quán)益性交易，我理解直接計入資本公積。老師這個可以分析一下嗎？

當一家公司處置其子公司時，如果該子公司是一個全資子公司，那么母公司可能會將子公司的全部或部分資產(chǎn)、負債從自己的資產(chǎn)負債表中移除。這種交易通常會伴隨著一定的利潤或虧損，這取決于子公司凈資產(chǎn)的公允價值與母公司賬面價值的差額。 具體來說，如果子公司凈資產(chǎn)的公允價值高于母公司的賬面價值，母公司可能會產(chǎn)生“投資收益”并借記未分配利潤，因為這種交易實質(zhì)上是對長期投資的一種處置。相反，如果公允價值低于賬面價值，母公司則會產(chǎn)生損失并同樣記入未分配利潤。 現(xiàn)在，將這個概念擴展到分立行為。分立可以被視為一種特殊的權(quán)益性交易，因為它涉及到權(quán)益在股東之間的重新分配，而不是簡單地出售或交換資產(chǎn)。與子公司處置類似，分立也可能伴隨著凈資產(chǎn)差額的產(chǎn)生。 對于這些凈資產(chǎn)差額的處理，一種觀點是它們應(yīng)該直接計入資本公積。資本公積是一個會計科目，用于記錄企業(yè)由于特定交易或事項所引起的所有者權(quán)益的增減變動，但不直接作為損益或利潤分配的內(nèi)容處理。分立產(chǎn)生的凈資產(chǎn)差額可以視為權(quán)益的重新分配，因此將其計入資本公積是有道理的。 然而，這并不是一個絕對的規(guī)定。實際上，如何處理這些凈資產(chǎn)差額可能取決于具體的會計準則、監(jiān)管要求以及公司的會計政策。因此，在進行會計處理時，應(yīng)當遵循適用的會計準則和政策要求。

好的感謝老師，那最終的結(jié)果是23.12月份編制合并報表，資產(chǎn)負債表、利潤表都是以A公司編制，邏輯視同處置子公司的邏輯處理，權(quán)益性交易作資本公積？對嗎？

同學你好 對的 是這樣的

好的感謝老師