案列一、購(gòu)買T+1非保本理財(cái)產(chǎn)品（贖回時(shí)間不確定） 1、購(gòu)買時(shí)：借交易性金融資產(chǎn)-成本貸銀行存款變動(dòng)升值時(shí)：借交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸公允價(jià)值變動(dòng)損益 3、贖回：借銀行存款貸交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益案列二、購(gòu)買結(jié)構(gòu)性存款保本理財(cái)產(chǎn)品（本金+浮動(dòng)利率收益）贖回時(shí)間確定。分錄1、購(gòu)買時(shí)：借交易性金融資產(chǎn)-成本貸銀行存款；變動(dòng)升值時(shí)：借交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 貸公允價(jià)值變動(dòng)損益，贖回：借銀行存款，貸交易性金融資產(chǎn)-成本，交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益案列一和二中，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄對(duì)嗎？收益是公允價(jià)值變動(dòng)損益?投資收益的總和嗎？結(jié)構(gòu)性存款保本理財(cái)和非保本理財(cái)會(huì)計(jì)分錄是一樣的嗎？結(jié)構(gòu)性存款保本理財(cái)需要繳納增值稅嗎？

2023-12-05 10:27

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2023-12-05 10:31

對(duì)于您提到的案例一和案例二，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的基本思路是正確的。不過(guò)，這里需要針對(duì)每個(gè)案例的具體情況進(jìn)行分析和調(diào)整。 1.對(duì)于案例一，購(gòu)買的是T%2B1非保本理財(cái)產(chǎn)品（贖回時(shí)間不確定），在購(gòu)買時(shí)和贖回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄可以按照您所列示的方式進(jìn)行處理。不過(guò)，如果在購(gòu)買或贖回時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則需要在相應(yīng)科目的借貸雙方中加入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。另外，對(duì)于公允價(jià)值變動(dòng)損益，也可以設(shè)置相應(yīng)的二級(jí)科目“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益”進(jìn)行核算。 2.對(duì)于案例二，購(gòu)買的是結(jié)構(gòu)性存款保本理財(cái)產(chǎn)品（本金%2B浮動(dòng)利率收益），在購(gòu)買時(shí)和贖回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄可以按照您所列示的方式進(jìn)行處理。不過(guò)，同樣地，如果在購(gòu)買或贖回時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則需要在相應(yīng)科目的借貸雙方中加入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。另外，對(duì)于公允價(jià)值變動(dòng)損益，也可以設(shè)置相應(yīng)的二級(jí)科目“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益”進(jìn)行核算。對(duì)于收益的計(jì)算，一般來(lái)說(shuō)，投資收益是交易性金融資產(chǎn)在持有期間所實(shí)現(xiàn)的收益，而公允價(jià)值變動(dòng)損益則是由于市場(chǎng)波動(dòng)等因素導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)所產(chǎn)生的收益或損失。因此，收益應(yīng)該是投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益的總和。對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款保本理財(cái)和非保本理財(cái)?shù)臅?huì)計(jì)分錄是否相同的問(wèn)題，根據(jù)所提供的信息，它們的會(huì)計(jì)處理方式應(yīng)該是相同的。因?yàn)檫@兩種理財(cái)產(chǎn)品的投資性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)特征相似，都屬于交易性金融資產(chǎn)范疇。不過(guò)，具體處理方式可能因公司的具體業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異而有所不同。最后，關(guān)于結(jié)構(gòu)性存款保本理財(cái)是否需要繳納增值稅的問(wèn)題，一般來(lái)說(shuō)，如果結(jié)構(gòu)性存款保本理財(cái)產(chǎn)品的投資收益是固定的，則不需要繳納增值稅；但如果收益是浮動(dòng)的，則需要根據(jù)具體情況判斷是否需要繳納增值稅。

快賬用戶3206 追問(wèn) 2023-12-05 10:35

老師，印象中保本性質(zhì)的要繳納增值稅，非保本理財(cái)不繳納增值稅，可以核實(shí)一下嗎

齊紅老師解答 2023-12-05 10:40

一般是保本性質(zhì)的要交增值稅的

快賬用戶3206 追問(wèn) 2023-12-05 10:43

老師在實(shí)務(wù)中，結(jié)構(gòu)性保本理財(cái)，可不可以直接在贖回時(shí)直接確認(rèn)投資收益，去掉中間公允價(jià)值變動(dòng)損益這筆分錄？

齊紅老師解答 2023-12-05 10:47

在實(shí)務(wù)中，結(jié)構(gòu)性保本理財(cái)可以在贖回時(shí)直接確認(rèn)投資收益，但不可以去掉中間公允價(jià)值變動(dòng)損益這筆分錄。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，企業(yè)在持有結(jié)構(gòu)性保本理財(cái)產(chǎn)品期間，應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。如果企業(yè)在贖回結(jié)構(gòu)性保本理財(cái)產(chǎn)品時(shí)直接確認(rèn)投資收益，而不是將贖回款項(xiàng)與結(jié)構(gòu)性保本理財(cái)產(chǎn)品賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益，則不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。此外，結(jié)構(gòu)性保本理財(cái)產(chǎn)品的投資收益應(yīng)該在贖回時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，而不是在投資時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。這是因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)性保本理財(cái)產(chǎn)品的投資收益取決于市場(chǎng)條件和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，只有在產(chǎn)品到期或贖回時(shí)才能確定實(shí)際的投資收益。因此，在贖回結(jié)構(gòu)性保本理財(cái)產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)投資收益是符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的。總之，在實(shí)務(wù)中，結(jié)構(gòu)性保本理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，即使在贖回時(shí)直接確認(rèn)投資收益，也不可以省略中間的公允價(jià)值變動(dòng)損益分錄。

快賬用戶3206 追問(wèn) 2023-12-05 10:50

好的，謝謝老師

齊紅老師解答 2023-12-05 10:51

滿意請(qǐng)給五星好評(píng)，謝謝