第一步，從補充資料“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”編起。 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（不含定期存款）、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物（即滿足四個特定條件的短期投資）。在目前企業(yè)中，一般都沒有定期存款和現(xiàn)金等價物。所以從資產(chǎn)負(fù)債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。 第二步，再到正表上填寫投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動對現(xiàn)金的影響額這三大項，一般企業(yè)這三塊業(yè)務(wù)活動相對較少，這方面的數(shù)據(jù)也易取得。 投資活動是長期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）的購建和處置以及對外投資的投出和收回。與投資活動有關(guān)的會計科目主要有固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。 籌資活動主要是接受現(xiàn)金投資，分出現(xiàn)金股利；向金融機構(gòu)舉借短期借款、長期借款和發(fā)行債券及其還本付息等。與籌資活動有關(guān)的會計科目有短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款、實收資本、財務(wù)費用等。 第三步，上面的工作做好后，現(xiàn)在可以推算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額了。根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額E投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，可倒推出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。因為前兩步的工作較簡單，不易出錯，推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相應(yīng)也就很準(zhǔn)確。 第四步，現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細(xì)項目，而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額那部分，目的是為了驗證前面推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額的正確性。這一步很重要，不能放到最后做。這也是此編制方法的靈魂和精華所在，是此編制方法正確性的強力保證。

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現(xiàn)金流量表主要反映資產(chǎn)負(fù)債表中各項目對現(xiàn)金流量的影響，根據(jù)用途分為經(jīng)營、投資和融資三大活動類別。會計師如何準(zhǔn)備現(xiàn)金流量表？歷史上最完整的現(xiàn)金流量表的編制方法和計算公式，希望有所幫助。 1，確定“經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量”主表中的 1，銷售商品和提供服務(wù)收到的現(xiàn)金 =損益表中的主營業(yè)務(wù)收入&倍；(1%2B17%)%2B利潤表中的其他業(yè)務(wù)收入%2B(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)%2B(應(yīng)收賬款期末余額-應(yīng)收賬款期初余額)-應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備期末余額 2，已收退稅 =(應(yīng)收補貼期初余額-應(yīng)收補貼期末余額)%2B補貼收入%2B當(dāng)期所得稅累計發(fā)生額 3。與經(jīng)營活動相關(guān)的其他已收現(xiàn)金 =本期非營業(yè)收入相關(guān)明細(xì)發(fā)生的貸方金額%2B本期其他營業(yè)收入相關(guān)明細(xì)發(fā)生的貸方金額%2B本期其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)發(fā)生的貸方金額%2B本期其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)發(fā)生的貸方金額%2B本期銀行存款利息發(fā)生的貸方金額(公式1) 在具體操作中， 由于現(xiàn)金流量表是根據(jù)兩個主表和一些詳細(xì)的賬簿編制的，因此數(shù)據(jù)很難準(zhǔn)確，項目留在最后一欄填寫。 計算公式如下: 收到與業(yè)務(wù)活動相關(guān)的其他現(xiàn)金(公式2) =補充數(shù)據(jù)中業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7)} 數(shù)據(jù)由公式2反推生成，公式1的計算結(jié)果相差不大 4。購買商品和接受服務(wù)支付的現(xiàn)金 =(損益表中主要業(yè)務(wù)成本%2B(存貨期末余額-存貨期初余額)&次；(1%2B17%)%2B其他業(yè)務(wù)費用(不含稅)%2B(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)%2B(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)%2B(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 5。支付給員工和為員工支付的現(xiàn)金 =“應(yīng)付工資”賬戶本期借方累計額%2B“應(yīng)付福利”賬戶本期借方累計額%2B管理費用“養(yǎng)老保險”、“失業(yè)保險”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險”%2B成本和制造費用明細(xì)表“勞動保護(hù)費” 6。各種已繳稅款 =“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期累計債務(wù)額%2B“其他應(yīng)付款”各明細(xì)賬戶債務(wù)%2B“稅金”中“管理費用”本期累計債務(wù)額%2B“其他業(yè)務(wù)費用”相關(guān)稅目 即:實際繳納的各種稅費，不含進(jìn)項稅 7。其他支付的與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金 =非營業(yè)費用(不含固定資產(chǎn)處置損失)%2B管理費用(不含工資、福利費、勞動保險、失業(yè)保險、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失，含稅)%2B營業(yè)費用、成本和制造費用(不含工資、福利費、勞動保險、失業(yè)保險、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)。)%2B本期其他應(yīng)收款借方金額%2B其他應(yīng)付款 2。確定“投資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量” 1。投資回收收到的現(xiàn)金 =(短期投資開始-短期投資結(jié)束)%2B(長期股權(quán)投資開始-長期股權(quán)投資結(jié)束)%2B(長期債務(wù)投資期初金額-長期債務(wù)投資期末金額) 在此公式中，如果期初金額小于期末金額，則計入投資支付的現(xiàn)金項目 2。投資收入收到的現(xiàn)金 =損益表投資收入-(應(yīng)收利息期末-應(yīng)收利息期初)-(應(yīng)收股利期末-應(yīng)收股利期初) 3。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 = 固定資產(chǎn)清算貸方余額%2B(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))%2B(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 4。其他收到的與投資活動 相關(guān)的現(xiàn)金，如收回融資租賃設(shè)備本金等 5。購買和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =(在建工程結(jié)束-在建工程開始)(不計利息)%2B(固定資產(chǎn)結(jié)束-固定資產(chǎn)開始)%2B(無形資產(chǎn)結(jié)束-無形資產(chǎn)開始)%2B(其他長期資產(chǎn)結(jié)束-其他長期資產(chǎn)開始) 在上述公式中，如果期末小于期初，則計入處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 6。投資支付現(xiàn)金 =(短期投資結(jié)束-短期投資開始)%2B(長期股權(quán)投資結(jié)束-長期股權(quán)投資開始)(不包括投資收益或損失)%2B(長期債務(wù)投資結(jié)束-長期債務(wù)投資開始)(不包括投資收益或損失) 在此公式中，如果期末小于期初，則計入收回投資收到的現(xiàn)金項目 7。與投資活動相關(guān)的其他現(xiàn)金支付 如果投資未能如期到達(dá)，罰款 3。在主表 1中確定“融資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量”。吸收投資收到的現(xiàn)金 =(實收資本或權(quán)益結(jié)束-實收資本或權(quán)益開始)%2B(應(yīng)付債券結(jié)束-應(yīng)付債券開始) 2。借入現(xiàn)金 =(短期貸款期末數(shù)-短期貸款期初數(shù))%2B(長期貸款期末數(shù)-長期貸款期初數(shù)) 3。收到的與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金 ，如投資者因未能按時支付股權(quán)而被罰款的現(xiàn)金收入等。 4。償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 =(短期貸款期初額-短期貸款期末額)%2B(長期貸款期初額-長期貸款期末額)(不計利息)%2B(應(yīng)付債券期初額-應(yīng)付債券期末額)(不計利息) 5。分配股息、利潤或支付利息支付的現(xiàn)金 =應(yīng)付股息借方金額%2B利息費用%2B長期貸款利息%2B在建工程利息%2B應(yīng)付債券利息-應(yīng)計費用中“應(yīng)計利息”的貸方余額-貼現(xiàn)利息費用 與融資活動相關(guān)的其他支付的現(xiàn)金 融資費用支付的現(xiàn)金、融資租賃支付的現(xiàn)金、減少注冊資本支付的現(xiàn)金(收購公司股份、返還合資單位的合資投資等)。)，企業(yè)分期購買和建造固定資產(chǎn)，除首期支付的現(xiàn)金外，各期支付的現(xiàn)金等。 4。確定補充信息的“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額”。 199現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的期末余額。 現(xiàn)金期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣基金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加=現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金期初余額 普通企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，因此本公式中不考慮這一因素，如果有，應(yīng)相應(yīng)填寫。 5。在補充數(shù)據(jù)中確定“經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量” 1和凈利潤 。本項目根據(jù)損益表中的凈利潤填列 2，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=當(dāng)期各種資產(chǎn)累計減值準(zhǔn)備金額 注:不包括直接核銷的壞賬損失 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費用折舊%2B管理費用折舊 或:=累計折舊結(jié)束數(shù)-累計折舊開始數(shù) 注:不考慮固定資產(chǎn)對外投資減少的折舊 4、無形資產(chǎn)攤銷 =無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù)) or =無形資產(chǎn)累計金額貸方 注:不考慮無形資產(chǎn)導(dǎo)致的對外投資減少 5，長期待攤費用攤銷 =長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù)) or =長期待攤費用發(fā)生的累計貸方金額 6，減少(減少:增加) =待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù) 7，應(yīng)計費用增加(減少:減少) =期末數(shù) 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) 根據(jù)固定資產(chǎn)清算和非營業(yè)費用(或收入)明細(xì)分類賬的分析填列 9、固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清算和非營業(yè)費用明細(xì)分類賬分析填列 10，財務(wù)費用 =利息費用-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 11，投資損失(減:收益) =投資收益(借方余額用正數(shù)填列)。貸方余額負(fù)號填列) 12，遞延稅貸(減:借) =遞延稅(期末數(shù)-期初數(shù)) 13，存貨減少(減:增加) =存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注:不考慮存貨對外投資的減少 14，營業(yè)應(yīng)收款減少(減少:增加) =應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))%2B預(yù)付款項(期初數(shù)-期末數(shù))%2B其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B預(yù)付費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 15，營業(yè)應(yīng)付款增加(減少:減少) =應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應(yīng)收預(yù)付款

一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 華律網(wǎng) 二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)) 2.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)) 3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)。 5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出。 6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 6.投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。 4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)。注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 6、待攤費用的減少(減：增加)=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù) 7、預(yù)提費用增加(減：減少)=預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財務(wù)費用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失(減：收益)=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列) 12、遞延稅款貸項(減：借項)=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 13、存貨的減少(減：增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注：未考慮存貨對外投資的減少。 14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額 15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少)=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù)) 16、其他一般無數(shù)據(jù)。 五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額