請(qǐng)問(wèn)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除怎么計(jì)算？是直接所得稅×25%×10%嗎？

2023-10-23 09:38

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2023-10-23 09:41

對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，包括研究階段的研發(fā)支出以及開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的研發(fā)支出，賬務(wù)上在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入到“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”，期末結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”。對(duì)于此部分費(fèi)用化的研發(fā)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除，加計(jì)扣除金額=實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出×100%。實(shí)際發(fā)生額在利潤(rùn)總額中已經(jīng)扣除，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為利潤(rùn)總額加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額，加計(jì)扣除額屬于納稅調(diào)減項(xiàng)目。費(fèi)用化的研發(fā)支出，在當(dāng)期計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，實(shí)際是按照實(shí)際發(fā)生額200%扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出，資本化計(jì)入到無(wú)形資產(chǎn)的入賬成本，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值等采用合理方式計(jì)提攤銷，以攤銷額的形式分期扣除。在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%攤銷，在無(wú)形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)沒(méi)有差異的情況下，本期加計(jì)扣除額=本期賬面計(jì)提攤銷費(fèi)用×100%，比如本期新研發(fā)成本的專利技術(shù)，入賬成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致，均為100萬(wàn)，本期賬面計(jì)提的攤銷費(fèi)用為10萬(wàn)，本期加計(jì)扣除額為10×100%=10萬(wàn)，納稅調(diào)減10萬(wàn)，實(shí)際稅前扣除金額合計(jì)為20萬(wàn)。

快賬用戶1369 追問(wèn) 2023-10-23 09:51

老師，我有點(diǎn)兒亂，嗯就是研發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，每個(gè)月末結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用，算本年利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)把研發(fā)支出扣除了，那我應(yīng)該怎么處理？

快賬用戶1369 追問(wèn) 2023-10-23 09:56

比如管理費(fèi)用（包含研發(fā)支出）200萬(wàn)元，其中研發(fā)支出50萬(wàn)，利潤(rùn)總額扣除管理費(fèi)用（包含研發(fā)支出）200萬(wàn)等科目，余額為100萬(wàn)元，我享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，就是利潤(rùn)總額100萬(wàn)+調(diào)增項(xiàng)—調(diào)減項(xiàng)研發(fā)支出50萬(wàn)×2唄！

齊紅老師解答 2023-10-23 10:13

嗯，您表述的還是有點(diǎn)兒亂，就是您進(jìn)入研發(fā)支出的費(fèi)用可以直接加計(jì)扣除。

快賬用戶1369 追問(wèn) 2023-10-23 10:22

我想問(wèn)的是研發(fā)支出實(shí)際發(fā)生額期末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用，管理費(fèi)用在利潤(rùn)總額已經(jīng)扣除，我算（利潤(rùn)總額+調(diào)增項(xiàng)-調(diào)減項(xiàng)）*25%＝企業(yè)所得稅。研發(fā)加計(jì)扣除不是算調(diào)減項(xiàng)嗎？我實(shí)際發(fā)生時(shí)已經(jīng)扣除過(guò)了，

快賬用戶1369 追問(wèn) 2023-10-23 10:24

我算調(diào)減項(xiàng)的時(shí)候，實(shí)際發(fā)生額×100%，調(diào)減時(shí)實(shí)際發(fā)生額×100%×2扣除，那之前在利潤(rùn)總額的時(shí)候就扣除一遍了。這樣不是相當(dāng)于扣了3遍嗎？

快賬用戶1369 追問(wèn) 2023-10-23 10:25

老師，我這樣表述，你能明白我的意思嗎？

齊紅老師解答 2023-10-23 10:28

對(duì)的，對(duì)的，就是這個(gè)意思，加計(jì)扣除就是在你原來(lái)的基礎(chǔ)上讓你多扣

快賬用戶1369 追問(wèn) 2023-10-23 10:50

那我們企業(yè)又是小微企業(yè)又是高新企業(yè)，可以同時(shí)享受兩種優(yōu)惠政策嗎？只能享受一種的話，應(yīng)該怎樣變更？

齊紅老師解答 2023-10-23 10:51

只能選擇一種哦哦哦

快賬用戶1369 追問(wèn) 2023-10-23 10:58

老師，那我們先是小微企業(yè)，現(xiàn)在是高新，想享受研發(fā)支出加計(jì)扣除優(yōu)惠，怎么改？