A公司為一般納稅人，2021年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，按要求編制會(huì)計(jì)分錄：1.1.從銀行提取現(xiàn)金4000元。2.從銀行取得5年期借款20萬元，存入銀行。3.王強(qiáng)到財(cái)務(wù)科報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，余款以現(xiàn)金方式退回公司。4.從甲公司購入原材料800公斤，單價(jià)600元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)561600元，價(jià)額480000元，稅額81600元，（公司收到增值稅專用發(fā)票），款項(xiàng)已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，原材料已驗(yàn)收入庫。6.向B公司銷售商品1000件，單價(jià)460元，增值說率17%，稅額78200元，價(jià)額460000元，價(jià)稅合計(jì)538200元。已收到銀行轉(zhuǎn)賬貨款。7.購入設(shè)備一臺，價(jià)款120000元，以銀行存款支付。8.按規(guī)定支付本月借款的利息費(fèi)用4000元，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。9.9.分配本月工資費(fèi)用20000元，其中生產(chǎn)工人工資12000元，車間管理人員工資5000元，廠部管理人員工資3000元。

寫會(huì)計(jì)分錄(7)收到銀行付款通知，本月水電費(fèi)14500元，其中：車間負(fù)擔(dān)5700元，廠部負(fù)擔(dān)8800元(8)月末分配職工薪酬，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬126000元乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬214000元車間管理人員薪酬115000元廠部管理人員薪酬100000元合計(jì)555000元(9)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中：車間提取12100元，廠部提取15000元。(10)以銀行存款購買不需安裝設(shè)備一臺，買價(jià)100000元，增值稅稅額13000元，運(yùn)雜費(fèi)4000元，已投入使用。(11)車間人員出差回公司報(bào)銷差旅費(fèi)4200元(預(yù)借5000元)。(12)結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用(甲產(chǎn)品工時(shí)6000小時(shí)，乙產(chǎn)品工時(shí)4000小時(shí))。(13)本月甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品全部完工，已驗(yàn)收入庫(甲產(chǎn)品完工1000件，乙產(chǎn)品完工500件)。(14)本月銷售甲產(chǎn)品850件，每件售價(jià)1100元，銷售乙產(chǎn)品450件，每件售價(jià)1600元，增值稅稅率13％，貨款未收到

3.資料:在對A公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員小王負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款施所證程序。相關(guān)事項(xiàng)如下:①審計(jì)人員小王要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，小王取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。②審計(jì)人員小王根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。小王將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。③甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2017年12月末銷售給z公司的一批產(chǎn)品，在2017年末尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。小王認(rèn)為該解釋合理，將回函歸入審計(jì)工作底稿。要求:(1)請針對上述各事項(xiàng)，判斷審計(jì)人員的處理是否恰當(dāng)?并給出理由和正確的處理方式。(2)對屢次發(fā)函，仍未回函及未函證的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員可以實(shí)施哪些替代審計(jì)程序?

請問公戶已報(bào)銷甲員工5000（備注寫費(fèi)用報(bào)銷），后面甲員工還回公戶4000元（備注還款），以什么形式計(jì)入會(huì)計(jì)科目

H會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)上市公司甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。甲公司主要從事醫(yī)療設(shè)備制造和銷售業(yè)務(wù)。資料一：A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2022年1月，在不提高售價(jià)的情況下，甲公司向購買X型設(shè)備的客戶額外提供兩年期延保計(jì)劃。一年期延保計(jì)劃的單獨(dú)售價(jià)約為設(shè)備價(jià)款的2%。2021年度甲公司X型設(shè)備的銷量增長25%，未實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)。（2）2022年7月，甲公司與客戶簽訂總價(jià)為6000萬元的Y型設(shè)備定制合同，建造期一年。每季度末定期等額支付各期款項(xiàng)，如果客戶終止合同，甲公司無須退回已收取的款項(xiàng)。（3）2021年1月，甲公司授予高級管理人員股票期權(quán)，公允價(jià)值合計(jì)1500萬元。行權(quán)條件為連續(xù)服務(wù)2年，且公司2022年凈利潤增長20%以上。授予后無高級管理人員離職。（4）2022年7月，甲公司外購科研設(shè)備并取得專項(xiàng)補(bǔ)貼1200萬元，采用總額法核算。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年。（5）2022年1月，甲公司支付800萬元購入乙公司5%的股票，指定為其他權(quán)益工具投資。2021年12月，因特殊原因，甲公司以公允