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沒有抵消會影響資產(chǎn)負(fù)債表的哈

關(guān)于母公司憑證的處理，您提到的“借：銀行存款，投資收益，貸：長投”的憑證是基于子公司注銷后，母公司收到子公司的清算資金以及可能存在的投資收益。這個處理是正確的，它反映了母公司從子公司注銷這一事件中獲得的經(jīng)濟(jì)利益。 當(dāng)涉及到合并報(bào)表時，情況就變得復(fù)雜一些。合并報(bào)表需要反映母公司和其所有子公司的整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，子公司的注銷將直接影響合并報(bào)表的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 您提到的合并報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表為分配利潤和利潤表相差注銷公司的起初未分配利潤這個數(shù)值，很可能是由于以下原因造成的： 1.子公司注銷前的未分配利潤未正確調(diào)整：在子公司注銷時，其未分配利潤應(yīng)被清算并反映在母公司的相關(guān)賬戶中。如果這部分未分配利潤沒有正確調(diào)整，就會導(dǎo)致合并報(bào)表中的差異。 2.合并過程中的計(jì)算錯誤：在編制合并報(bào)表時，可能會因?yàn)橛?jì)算錯誤或遺漏某些項(xiàng)目而導(dǎo)致差異。 為了解決這個問題，您可以采取以下步驟： 1.重新審查子公司注銷時的會計(jì)處理：確保子公司的未分配利潤已經(jīng)正確清算并反映在母公司的賬戶中。 2.檢查合并報(bào)表的編制過程：重新計(jì)算合并報(bào)表，確保所有相關(guān)項(xiàng)目都已正確包括在內(nèi)，沒有遺漏或計(jì)算錯誤。

你好！因?yàn)閮?nèi)部交易是指母公司與子公司或各子公司之間的交易,如果把集團(tuán)公司看成一個完整的個體,那么內(nèi)部交易的商品就沒有出過集團(tuán)公司只是在集團(tuán)各個不同的組成機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移,對于集團(tuán)來說內(nèi)部交易沒有真正實(shí)現(xiàn)商品利潤. 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易是指在資產(chǎn)負(fù)債表日還未賣出集團(tuán)外的內(nèi)部交易,對整個集團(tuán)而言并沒有產(chǎn)生損益,所以需要把的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易損益抵消. 舉個簡單的例子,母公司A從子公司B采購存貨,B的存貨成本為80,銷售價格為100,對B來說實(shí)現(xiàn)利潤20;但從集團(tuán)角度來說,即A和B的整體而言,還是只有80的存貨,并沒有20的利潤,所以在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時需要抵消20的利潤. 長期股權(quán)投資在合并報(bào)表的抵消分錄表達(dá)什么意思? 長期股權(quán)投資的抵消分錄有兩種,一種是和子公司之間的抵消分錄,一種是內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益的抵消分錄 先說第一種,合并報(bào)表是把母公司和子公司視為一個整體核算,但是如果單純將母子公司報(bào)表加總,則會增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益.舉個例子,母公司向子公司投資取得控制權(quán),母公司確認(rèn)長期股權(quán)投資,子公司確認(rèn)銀行存款和所有者權(quán)益,這筆資金就被重復(fù)計(jì)算了,因此在合并報(bào)表中要抵消這部分資產(chǎn)以及資產(chǎn)對應(yīng)的所有者權(quán)益.但是如果母公司并沒有獲得子公司100%的股權(quán),那么子公司少數(shù)股東手中的所有者權(quán)益是不會被抵消的,因?yàn)檫@部分權(quán)益并不是母公司投入資金形成的.所以在合并報(bào)表中要先抵消子公司所有所有者權(quán)益,再確認(rèn)沒有被抵消的少數(shù)股東權(quán)益. 因此抵消分錄為 借 所有者權(quán)益 貸 長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 ? 再說第二種,未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益分為順流交易和逆流交易.這種情況發(fā)生在權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資下,因此被投資公司(b公司)并不是投資公司(a公司)的子公司,不需要編制合并報(bào)表.但是如果a公司有其他子公司,在編制合并報(bào)表時就要對未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益進(jìn)行調(diào)整. 先說逆流交易,是指b公司向a公司出售商品,假如原價80萬,售價100萬,a公司控股b公司30%股權(quán).按理說b公司實(shí)現(xiàn)了收益20萬,那么a公司對應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)長期股權(quán)投資6萬.但b公司售出的這批商品有30%所有權(quán)屬于a公司,相當(dāng)于a公司自己向自己賣東西,所以這部分收益對a公司而言是不能確認(rèn)收入的,因此要將這部分收益以及對應(yīng)的長期股權(quán)投資抵消掉.即 借投資收益 6萬 貸長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 6萬(1) 但是在合并報(bào)表中又不一樣了,因?yàn)閎公司并不是a公司的子公司,并不納入合并報(bào)表范圍,所以我們不能抵消長期股權(quán)投資,要調(diào)增長期股權(quán)投資;同時公司的存貨因?yàn)殛P(guān)聯(lián)交易,實(shí)際價值被高估了6萬(售價100萬中有6萬是a公司自己賣給自己的,實(shí)際價值應(yīng)該減去這6萬),我們需要將這部分存貨調(diào)減,因此最后應(yīng)該有以下分錄: 借 長期股權(quán)投資 6萬 貸 存貨 6萬(2) 順流交易情況下和逆流交易差不多,是指a公司向b公司出售商品,假如原價80萬,售價100萬,a公司控股b公司30%股權(quán).這實(shí)現(xiàn)的20萬收益中的30%,我們?nèi)匀徽J(rèn)為是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益予以抵銷,目前的要求是順流交易與逆流交易低效的財(cái)務(wù)處理一致,即借投資收益貸長期股權(quán)投資,但是這種做法目前引起了較大爭議,因?yàn)轫樍鹘灰撞⑽从绊懙絙公司的利潤. 合并報(bào)表中,b公司不納入合并范圍,而a公司對b公司銷售商品的賬務(wù)處理應(yīng)該是通過營業(yè)收入和成本計(jì)算的,因此我們應(yīng)該將個別報(bào)表中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的投資收益調(diào)整為營業(yè)收入和成本,即 借 營業(yè)收入 30 貸 營業(yè)成本 24 投資收益 6

同學(xué)你好，如果被投資方凈資產(chǎn)是負(fù)數(shù)，但是又有支付銀行存款50萬，那么長期股權(quán)投資為0，形成借方差，計(jì)入資金本公積，這個科目，