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沒(méi)有抵消會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表的哈

關(guān)于母公司憑證的處理，您提到的“借：銀行存款，投資收益，貸：長(zhǎng)投”的憑證是基于子公司注銷(xiāo)后，母公司收到子公司的清算資金以及可能存在的投資收益。這個(gè)處理是正確的，它反映了母公司從子公司注銷(xiāo)這一事件中獲得的經(jīng)濟(jì)利益。 當(dāng)涉及到合并報(bào)表時(shí)，情況就變得復(fù)雜一些。合并報(bào)表需要反映母公司和其所有子公司的整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，子公司的注銷(xiāo)將直接影響合并報(bào)表的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 您提到的合并報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表為分配利潤(rùn)和利潤(rùn)表相差注銷(xiāo)公司的起初未分配利潤(rùn)這個(gè)數(shù)值，很可能是由于以下原因造成的： 1.子公司注銷(xiāo)前的未分配利潤(rùn)未正確調(diào)整：在子公司注銷(xiāo)時(shí)，其未分配利潤(rùn)應(yīng)被清算并反映在母公司的相關(guān)賬戶(hù)中。如果這部分未分配利潤(rùn)沒(méi)有正確調(diào)整，就會(huì)導(dǎo)致合并報(bào)表中的差異。 2.合并過(guò)程中的計(jì)算錯(cuò)誤：在編制合并報(bào)表時(shí)，可能會(huì)因?yàn)橛?jì)算錯(cuò)誤或遺漏某些項(xiàng)目而導(dǎo)致差異。 為了解決這個(gè)問(wèn)題，您可以采取以下步驟： 1.重新審查子公司注銷(xiāo)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：確保子公司的未分配利潤(rùn)已經(jīng)正確清算并反映在母公司的賬戶(hù)中。 2.檢查合并報(bào)表的編制過(guò)程：重新計(jì)算合并報(bào)表，確保所有相關(guān)項(xiàng)目都已正確包括在內(nèi)，沒(méi)有遺漏或計(jì)算錯(cuò)誤。

你好！因?yàn)閮?nèi)部交易是指母公司與子公司或各子公司之間的交易,如果把集團(tuán)公司看成一個(gè)完整的個(gè)體,那么內(nèi)部交易的商品就沒(méi)有出過(guò)集團(tuán)公司只是在集團(tuán)各個(gè)不同的組成機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移,對(duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō)內(nèi)部交易沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)商品利潤(rùn). 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易是指在資產(chǎn)負(fù)債表日還未賣(mài)出集團(tuán)外的內(nèi)部交易,對(duì)整個(gè)集團(tuán)而言并沒(méi)有產(chǎn)生損益,所以需要把的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易損益抵消. 舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子,母公司A從子公司B采購(gòu)存貨,B的存貨成本為80,銷(xiāo)售價(jià)格為100,對(duì)B來(lái)說(shuō)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)20;但從集團(tuán)角度來(lái)說(shuō),即A和B的整體而言,還是只有80的存貨,并沒(méi)有20的利潤(rùn),所以在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要抵消20的利潤(rùn). 長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并報(bào)表的抵消分錄表達(dá)什么意思? 長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消分錄有兩種,一種是和子公司之間的抵消分錄,一種是內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益的抵消分錄 先說(shuō)第一種,合并報(bào)表是把母公司和子公司視為一個(gè)整體核算,但是如果單純將母子公司報(bào)表加總,則會(huì)增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益.舉個(gè)例子,母公司向子公司投資取得控制權(quán),母公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資,子公司確認(rèn)銀行存款和所有者權(quán)益,這筆資金就被重復(fù)計(jì)算了,因此在合并報(bào)表中要抵消這部分資產(chǎn)以及資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的所有者權(quán)益.但是如果母公司并沒(méi)有獲得子公司100%的股權(quán),那么子公司少數(shù)股東手中的所有者權(quán)益是不會(huì)被抵消的,因?yàn)檫@部分權(quán)益并不是母公司投入資金形成的.所以在合并報(bào)表中要先抵消子公司所有所有者權(quán)益,再確認(rèn)沒(méi)有被抵消的少數(shù)股東權(quán)益. 因此抵消分錄為 借 所有者權(quán)益 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 ? 再說(shuō)第二種,未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益分為順流交易和逆流交易.這種情況發(fā)生在權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資下,因此被投資公司(b公司)并不是投資公司(a公司)的子公司,不需要編制合并報(bào)表.但是如果a公司有其他子公司,在編制合并報(bào)表時(shí)就要對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益進(jìn)行調(diào)整. 先說(shuō)逆流交易,是指b公司向a公司出售商品,假如原價(jià)80萬(wàn),售價(jià)100萬(wàn),a公司控股b公司30%股權(quán).按理說(shuō)b公司實(shí)現(xiàn)了收益20萬(wàn),那么a公司對(duì)應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資6萬(wàn).但b公司售出的這批商品有30%所有權(quán)屬于a公司,相當(dāng)于a公司自己向自己賣(mài)東西,所以這部分收益對(duì)a公司而言是不能確認(rèn)收入的,因此要將這部分收益以及對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消掉.即 借投資收益 6萬(wàn) 貸長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 6萬(wàn)(1) 但是在合并報(bào)表中又不一樣了,因?yàn)閎公司并不是a公司的子公司,并不納入合并報(bào)表范圍,所以我們不能抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資,要調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資;同時(shí)公司的存貨因?yàn)殛P(guān)聯(lián)交易,實(shí)際價(jià)值被高估了6萬(wàn)(售價(jià)100萬(wàn)中有6萬(wàn)是a公司自己賣(mài)給自己的,實(shí)際價(jià)值應(yīng)該減去這6萬(wàn)),我們需要將這部分存貨調(diào)減,因此最后應(yīng)該有以下分錄: 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 6萬(wàn) 貸 存貨 6萬(wàn)(2) 順流交易情況下和逆流交易差不多,是指a公司向b公司出售商品,假如原價(jià)80萬(wàn),售價(jià)100萬(wàn),a公司控股b公司30%股權(quán).這實(shí)現(xiàn)的20萬(wàn)收益中的30%,我們?nèi)匀徽J(rèn)為是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益予以抵銷(xiāo),目前的要求是順流交易與逆流交易低效的財(cái)務(wù)處理一致,即借投資收益貸長(zhǎng)期股權(quán)投資,但是這種做法目前引起了較大爭(zhēng)議,因?yàn)轫樍鹘灰撞⑽从绊懙絙公司的利潤(rùn). 合并報(bào)表中,b公司不納入合并范圍,而a公司對(duì)b公司銷(xiāo)售商品的賬務(wù)處理應(yīng)該是通過(guò)營(yíng)業(yè)收入和成本計(jì)算的,因此我們應(yīng)該將個(gè)別報(bào)表中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的投資收益調(diào)整為營(yíng)業(yè)收入和成本,即 借 營(yíng)業(yè)收入 30 貸 營(yíng)業(yè)成本 24 投資收益 6

同學(xué)你好，如果被投資方凈資產(chǎn)是負(fù)數(shù)，但是又有支付銀行存款50萬(wàn)，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資為0，形成借方差，計(jì)入資金本公積，這個(gè)科目，