老師，您好，公司擬做一項(xiàng)股權(quán)重組業(yè)務(wù)，母公司A持有子公司B及C100%股權(quán)，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要將母公司A持有的子公司C的股權(quán)劃轉(zhuǎn)至B公司名下。 我的問(wèn)題是在BC公司重組過(guò)程中按照事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)的要求進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理，公司是否可以享受特殊稅務(wù)認(rèn)定。 母公司A賬務(wù)處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? B公司 ? ? ? ? 最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? C公司 ? ? ? ? C公司在A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 貸：投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 以上兩項(xiàng)金額差額 子公司B賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資： ? ? C公司 ? ? ? ?最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本或資本公積 ? ? ? ? ? ? ?最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 根據(jù)財(cái)稅〔2014〕109 號(hào)第三條第一款“劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得“，及 2015 年第 40 號(hào)第五條第5款“交易雙方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的說(shuō)明（需附會(huì)計(jì)處理資料）”規(guī)定的所得或者投資收益和賬務(wù)處理中的投資收益是否是一回事，是否影響公司特殊性稅務(wù)處理認(rèn)定。

【例題·多選題】以某公司股票為標(biāo)的資產(chǎn)的歐式看跌期權(quán)，期限為6個(gè)月，執(zhí)行價(jià)格41元，目前該股票的價(jià)格是35元，期權(quán)費(fèi)（期權(quán)價(jià)格）為3元。如果到期日該股票的價(jià)格是30元。則購(gòu)買(mǎi)該公司1股股票，同時(shí)購(gòu)入該股票1股看跌期權(quán)組合的凈收入和凈損益分別為（　?。┰? 【解析】該組，組合凈損益=執(zhí)行價(jià)格-（股票初始投資買(mǎi)價(jià)+期權(quán)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格）=41-（35+3）=3（元）。這里為什么不是30+3

甲公司是一家上市公司，發(fā)放上年現(xiàn)金股利2.5元／股，目前每股市價(jià)60元。有分析師預(yù)測(cè)，甲公司未來(lái)股利增長(zhǎng)率是8%，等風(fēng)險(xiǎn)投資的必要報(bào)酬率是12%%，在市場(chǎng)發(fā)布兩種以甲公司股票為標(biāo)的資產(chǎn)的期權(quán)，歐式看漲期權(quán)和歐式丟期權(quán)。每份看漲期權(quán)可頭入一份股票，毎看跌期權(quán)可賣(mài)出一份股票?？礉q期權(quán)5元份，看跌期權(quán)2.5元／份。執(zhí)行市價(jià)60元股。期限一年。 投資者小明和小馬認(rèn)為一年后該股票能回歸內(nèi)在價(jià)值，于是小明和小馬都投資62500元，小明購(gòu)入1000股股票，同時(shí)購(gòu)入1000份看跌期權(quán)；小馬購(gòu)入12500份看漲期權(quán)。 要求◇ (1)根據(jù)股利折現(xiàn)模型，推算一年后甲公司股票內(nèi)在價(jià)值。 。 (2）如果預(yù)測(cè)正確，求一年后小明和少馬投資后的凈損益。 3）如果一年后甲公司股票跌多兀／股，求小明和小馬投資的凈損益。 第一小問(wèn)是怎么做的，答案是2.5×（1+8%）/（12/-8%）×（1+8%），為什么要再乘以（1+8%）

二、甲公司是一家制造業(yè)上市公司，當(dāng)前每股市價(jià)40元，市場(chǎng)上有兩種以該股票為標(biāo)的資產(chǎn)的期權(quán)，歐式看漲期權(quán)和歐式看跌期權(quán)，每份看漲期權(quán)可買(mǎi)入1股股票，每份看跌期權(quán)可賣(mài)出一股股票，看漲期權(quán)每份5元，看跌期權(quán)每份3元，兩種期權(quán)執(zhí)行價(jià)格均為40元，到期時(shí)間為6個(gè)月，目前，有四種投資組合方案可供選擇，保護(hù)性看跌期權(quán)，拋補(bǔ)看漲期權(quán)，多頭對(duì)敲，空頭對(duì)敲。要求:(1)投資者希望將凈損益限定在有限區(qū)間內(nèi)，應(yīng)選擇哪種投資組合?該投資組合應(yīng)該如何構(gòu)建?假設(shè)6個(gè)月后該股票價(jià)格上漲20%，該投資組合的凈損益是多少?(2)投資者預(yù)期未來(lái)股價(jià)大幅度波動(dòng)，應(yīng)該選擇哪種投資組合?該組合應(yīng)該如何構(gòu)建?假設(shè)6個(gè)月后股票價(jià)格下跌50%，該投資組合的凈損益是多少?(3)投資者希望將凈損益限定在有限區(qū)間內(nèi)，應(yīng)選擇哪種投資組合?該投資組合應(yīng)該如何構(gòu)建?假設(shè)6個(gè)月后該股票價(jià)格下降20%，該投資組合的凈損益是多少?(4)投資者預(yù)期未來(lái)股價(jià)波動(dòng)較小，應(yīng)該選擇哪種投資組合?該組合應(yīng)該如何構(gòu)建?假設(shè)6個(gè)月后股票價(jià)格上升5%，該投資組合的凈損益是多少?(注:計(jì)算投資組合凈損益時(shí)，不考慮期權(quán)價(jià)格，股票價(jià)格的貨幣

【資料】甲公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：（1）2019年1月3日，購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司采用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股買(mǎi)入價(jià)8元，款項(xiàng)以銀行存款支付。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(2）2019年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。(3）2020年2月16日，乙公司宣告分派2019年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。（4）2020年3月12日，甲公司收到乙公司分派的2019年度的現(xiàn)金股利。(5）2020年12月31日，乙公司所持有的其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值下跌了40萬(wàn)元。(6）2021年1月15日，甲公司出售所持有的乙公司全部股票，共取得價(jià)款5200萬(wàn)元?！疽螅?）編制2020年3月12日甲公司收到乙公司發(fā)放2019年度現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；（3分）(5）編制2020年年未乙公司其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值下跌時(shí)甲公司的會(huì)計(jì)分錄；（3分)（6）編制2021年1月15日甲公司出售所持有的乙公司全部股票的會(huì)計(jì)分錄。（6分）