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收到款項(xiàng)的稅務(wù)賬務(wù)處理退還貨款：應(yīng)沖減原對(duì)應(yīng)的存貨成本。若涉及已結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，還需調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。會(huì)計(jì)分錄如：借：銀行存款 2000000 貸：庫(kù)存商品（按不含稅金額，需計(jì)算）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（按對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額）若已結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本違約金：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，無(wú)需繳納增值稅，但需計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。分錄為：借：銀行存款 500000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 500000 受理費(fèi)及保全費(fèi)：若支付時(shí)計(jì)入 “其他應(yīng)收款”，收回時(shí)沖減該科目；若支付時(shí)計(jì)入 “管理費(fèi)用” 等，收回時(shí)沖減對(duì)應(yīng)科目。比如支付時(shí)計(jì)入其他應(yīng)收款：借：銀行存款 10000 貸：其他應(yīng)收款 10000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)機(jī) 理論上，應(yīng)在發(fā)生需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的當(dāng)期轉(zhuǎn)出。供應(yīng)商貨物質(zhì)量問(wèn)題致退貨退款，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。即便未收到紅字發(fā)票，在確定業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)需轉(zhuǎn)出時(shí)（如收到退款確定交易退回），就應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，不能等收到紅字發(fā)票才操作。若一直未取得紅字發(fā)票，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議與供應(yīng)商溝通索要，或咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)處理方式。關(guān)于依據(jù)文件強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書可作為款項(xiàng)收取依據(jù)之一，但法院判決書是更權(quán)威法律文書，能更全面準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和法律判定。建議同時(shí)留存判決書和申請(qǐng)書等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。收到款項(xiàng)核算處理不同類目款項(xiàng)性質(zhì)不同，應(yīng)分別核算，不能簡(jiǎn)單混計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。分別核算利于準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，滿足稅務(wù)合規(guī)要求。取得銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票賬務(wù)處理沖減成本費(fèi)用：若涉及已結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；若未結(jié)轉(zhuǎn)，沖減庫(kù)存商品等存貨科目。如：借：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）若已結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫(kù)存商品（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)：調(diào)整因該業(yè)務(wù)影響的附加稅費(fèi)等，如：借：稅金及附加（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（紅字）應(yīng)交稅費(fèi) - 教育費(fèi)附加（紅字）等

2025-04-22