同一控制下多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)合并的，應(yīng)當(dāng)以持股比例計(jì)算的合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益份額作為該項(xiàng)投資的初始投資成本，初始投資成本與原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得進(jìn)一步股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積。初始投資成本＝3300×70%＝2310。原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝1000＋300×30%＝1090，新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值＝900，所以，資本公積的調(diào)整金額＝2310－（1090＋900）＝320

1借銀行存款50 貸長(zhǎng)期借款50

同學(xué)你好！ 你是問這些數(shù)字是怎么來的嗎

同學(xué)您好，第1個(gè)事項(xiàng)，其他權(quán)益工具投資期末公允價(jià)值大于取得成本，由于其他權(quán)益工具投資的計(jì)稅基礎(chǔ)=其取得成本，賬面價(jià)值=其公允價(jià)值，所以產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=400*15%=60（萬元），由于其他權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，因此相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債也計(jì)入“其他綜合收益”，分錄為： 借：其他綜合收益? ?60 ? ?貸：遞延所得稅負(fù)債? ?60 所以C選項(xiàng)正確， 政府補(bǔ)助800萬元，收到時(shí)做如下分錄： 借：銀行存款? ?800 ? ?貸：遞延收益? ?800 遞延收益為負(fù)債科目，因此賬面價(jià)值=800，由于遞延收益在以后年度稅法可全額據(jù)實(shí)扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800=0， 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=800-0=800（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=800*15%=120（萬元），分錄為： 借：遞延所得稅資產(chǎn)? ?120 ? ?貸：所得稅費(fèi)用? ?120 另外，2*19年，稅法規(guī)定政府補(bǔ)助的800萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此2*19年應(yīng)納稅所得額=5200%2B800=6000（萬元） 所以，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅=6000*15%=900（萬元），分錄為： 借：所得稅費(fèi)用? ?900 ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ?900 根據(jù)上述分錄，應(yīng)交所得稅900萬元，所以B選項(xiàng)正確， 綜上兩個(gè)分錄，所得稅費(fèi)用余額=900-120=780（萬元），所以A選項(xiàng)正確

您這個(gè)題目出的有點(diǎn)問題 您看開頭的地方： 年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為100萬元，與之對(duì)應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為850 這個(gè)地方有問題 應(yīng)該是 延所得稅資產(chǎn)借方余額為100萬元， 與之對(duì)應(yīng)的未彌補(bǔ)虧損為100/0.25=400