20*2年1月1日，寰球公司支付6400萬元購得方圓股份有限公司（簡稱方圓公司）80%的股份。該項控股合并為同一控制下的企業(yè)合并?？刂茩?quán)取得日，方圓公司股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為3000萬元，資本公積為3000萬元，盈余公積為1500萬元，未分配利潤為500萬元。20*2年度，兩家公司內(nèi)部交易情況如下：（1）母公司20*2年2月向子公司現(xiàn)銷一批產(chǎn)品，售價200萬元，母公司的銷售毛利率為10%，該批存貨子公司全部售出，未形成子公司的期末存貨。（2）母公司20*2年6月從子公司購入其自用的固定資產(chǎn)作管理用固定資產(chǎn)使用。子公司該固定資產(chǎn)的凈值為460萬元，出售價格為500萬元。母公司以500萬元的價格入賬，折舊年限為4年，采用直線法計提折舊，假設(shè)無殘值。當月購入的固定資產(chǎn)當月不提折舊。（3）20*2年末，母公司寰球公司對方圓公司的應(yīng)收賬款余額為100萬元，同時計提了1萬元的壞賬準備。要求：（單位：萬元）（1）在控制權(quán)取得日需要編制合并財務(wù)報表，請做出與長期股權(quán)投資有關(guān)的抵消分錄。（2）20*2年末需要編制年末的合并財務(wù)報表，請編制與（1）（2）

1)2X21年1月1日甲公可出資3800萬元給乙公司的原股東，從而擁有乙公司90％的表決權(quán)資本。乙公司當日的股東權(quán)益為4000萬兀（均為股本）。投資當日公司某項管理用閻定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊，頂計凈殘值為0。該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并；(2)2X21年9月甲公可將成本為2000萬元的產(chǎn)品按2400萬元的價格現(xiàn)銷給乙公司，乙公司將購入的產(chǎn)品作為存貨管理。2X21年末乙公司未將該存貨售出企業(yè)集團；(3)2X21年乙公司報告凈利潤為800萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元；(4）企業(yè)所得稅來用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%；年末存貨和商譽未發(fā)生減值；不考慮其他相關(guān)稅費；雙方采用的會計政策和會計期間一致；母公司對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法之后再進行抵銷處理。要求：(1）計算合并日合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的商譽金額；(2）編制2x21年合并財務(wù)報表所有的調(diào)整和抵銷分錄。

1)2X21年1月1日甲公可出資3800萬元給乙公司的原股東，從而擁有乙公司90％的表決權(quán)資本。乙公司當日的股東權(quán)益為4000萬兀（均為股本）。投資當日公司某項管理用閻定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊，頂計凈殘值為0。該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并；(2)2X21年9月甲公可將成本為2000萬元的產(chǎn)品按2400萬元的價格現(xiàn)銷給乙公司，乙公司將購入的產(chǎn)品作為存貨管理。2X21年末乙公司未將該存貨售出企業(yè)集團；(3)2X21年乙公司報告凈利潤為800萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元；(4）企業(yè)所得稅來用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%；年末存貨和商譽未發(fā)生減值；不考慮其他相關(guān)稅費；雙方采用的會計政策和會計期間一致；母公司對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法之后再進行抵銷處理。要求：(1）計算合并日合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的商譽金額；(2）編制2x21年合并財務(wù)報表所有的調(diào)整和抵銷分錄。

三、合并財務(wù)報表與內(nèi)部交易抵銷會計分析假設(shè)A公司2022年1月8日以銀行存款212000元購買了非同一控制下的B公司80%的有表決權(quán)股份。當日B公司除了下表所列資產(chǎn)負債項目之外，其他項目賬面價值與公允價值相同?？刂茩?quán)取得日B公司凈資產(chǎn)240000元，其中股本50000元，資本公積40000元，盈余公積147000元，未分配利潤3000元。金額：元項目賬面價值（萬元）公允價值（萬元）公允價值-賬面價值存貨8102固定資產(chǎn)（管理用）無形資產(chǎn)（銷售用）100121201020-2應(yīng)付債券1615-1要求：1.分別根據(jù)母公司理論、實體理論、所有權(quán)理論及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，寫出控制權(quán)取得日2022年1月8日的財務(wù)報表合并分錄。2.假設(shè)2022年B公司單獨財務(wù)報表反映實現(xiàn)利潤12萬元。假設(shè)控制權(quán)取得日B公司存貨對外銷售了80%；固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，凈殘值為零，折舊年限10年；無形資產(chǎn)按直線法攤銷凈殘值為零，折舊年限8年；應(yīng)付債券利息調(diào)整按照直線法攤銷，攤銷期限為2年。沒有內(nèi)部交易，也不考慮遞延所得稅：（1）進行相關(guān)計算，寫出

假設(shè)A公司2022年1月8日以銀行存款212000元購買了非同一控制下的B公司80%的有表決權(quán)股份。當日B公司除了下表所列資產(chǎn)負債項目之外，其他項目賬面價值與公允價值相同?？刂茩?quán)取得日B公司凈資產(chǎn)240000元，其中股本50000元，資本公積40000元，盈余公積147000元，未分配利潤3000元。金額：元項目賬面價值（萬元）公允價值（萬元）公允價值-賬面價值存貨8102固定資產(chǎn)（管理用）無形資產(chǎn)（銷售用）100121201020-2應(yīng)付債券1615-1要求：1.分別根據(jù)母公司理論、實體理論、所有權(quán)理論及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，寫出控制權(quán)取得日2022年1月8日的財務(wù)報表合并分錄。2.假設(shè)2022年B公司單獨財務(wù)報表反映實現(xiàn)利潤12萬元。假設(shè)控制權(quán)取得日B公司存貨對外銷售了80%；固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，凈殘值為零，折舊年限10年；無形資產(chǎn)按直線法攤銷凈殘值為零，折舊年限8年；應(yīng)付債券利息調(diào)整按照直線法攤銷，攤銷期限為2年。沒有內(nèi)部交易，也不考慮遞延所得稅：（1）進行相關(guān)計算，寫出2022年度長期股權(quán)投資后續(xù)確認