紹興鴻運(yùn)酒廠系增值稅一般納稅人。（1）2019年8月份銷售黃酒300噸，不含增值稅售價(jià)為0.2萬元/噸，另收取包裝物押金3.39萬元。（2）銷售自產(chǎn)糧食白酒100噸，不含增值稅售價(jià)為0.45萬元/噸，另用普通發(fā)票形式價(jià)外收取包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)4萬元。（2）委托另一酒廠加工薯類白酒50噸，提供原材料6.5萬元，支付加工費(fèi)2萬元，支付增值稅2600元，取得增值稅專用發(fā)票；受托方無同類產(chǎn)品售價(jià)，該批白酒當(dāng)月全部提回直接對(duì)外銷售，取得不含增值稅收入12萬元。（3）當(dāng)月向糧食批發(fā)部門購進(jìn)糧食一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額110萬元，增值稅額14.3萬元，糧食已驗(yàn)收入庫；向小規(guī)模納稅人購進(jìn)糧食一批，普通發(fā)票注明金額18萬元。要求：（1）分別計(jì)算銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅和銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅。（3）分別計(jì)算另一酒廠受托加工應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、該酒廠支付加工費(fèi)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及委托加工收回后直接銷售應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額。（4）分別計(jì)算購進(jìn)糧食允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）匯總計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅（含代收代繳消費(fèi)稅）。

甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為13%。2019年9月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如.下:(1) 2日，外購原材料- -批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，原材料已驗(yàn)收入庫。以上款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。 (2) 5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品(非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品)。發(fā)出原材料的成本為80萬元，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費(fèi)稅為5萬元。收回的A產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。以上款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。(3) 15日，將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租，當(dāng)月確認(rèn)租金收入為11.3萬元(含稅，稅率為13%)。(4) 20日，將閑置的一-處倉庫對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入218萬元(含稅，稅率為9%)。已知該倉庫的原值為800萬元，已提折舊600萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。(5) 30日，計(jì)提稅金及附加。已知當(dāng)月實(shí)際交納的增值稅為70萬元、消費(fèi)稅為30萬元、印花稅為6萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅為7萬元教育費(fèi)附加為5萬

3. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，其2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）外購化工原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.3萬元； （2）將化工原料驗(yàn)收后運(yùn)往A公司（增值稅一般納稅人），委托其加工成香水精，支付加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)1.8萬元（不含增值稅），當(dāng)月收回香水精； （3）將加工收回的香水精80%投入生產(chǎn)香水，本月對(duì)外銷售香水，開出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元。 （4）將自產(chǎn)的新型化妝品一批贈(zèng)送給客戶試用，成本為10 000元，該批化妝品無同類產(chǎn)品售價(jià)。 已知：化妝品消費(fèi)稅稅率15%，成本利潤(rùn)率5%。要求計(jì)算： （1）委托加工香水精應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 （2）對(duì)外銷售香水應(yīng)納消費(fèi)稅 （3）贈(zèng)送客戶化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅 （4）當(dāng)期允許扣除的委托加工收回香水的已納消費(fèi)稅 （5）當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅

（2015年）甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工成本一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本（?。┤f元 A.36 　　B.39.6 C.40 　　D.42.12 【答案】A 【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅是計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以本題答案是36萬元（＝30＋6）。 【引申】如果收回后直接出售，或收回后用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的再加工，則此委托加工物資成本＝30＋6＋[（30＋6）÷（1－10%）]×10%＝40（萬元）。 老師引申這塊30+6 為什么還要除以0.9在*0.1??？ 這是怎么算的消費(fèi)稅??？

甲公司為增值稅一般納稅人,2021年9月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2日,外購原材料一批,取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元,增值稅稅額為13萬元,取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2萬元,增值稅稅額為0.18萬元,原材料已驗(yàn)收入庫。以上款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。(2)5日,將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品(非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品)。發(fā)出原材料的成本為80萬元,支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬元,增值稅稅額為2.6萬元,乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費(fèi)稅為5萬元。收回的A產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。以上款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。(3)15日,將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租,當(dāng)月確認(rèn)租金收入為11.3萬元(含稅,增值稅稅率為13%）。(4)20日,將閑置的一處倉庫對(duì)外轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收入218萬元(含稅,增值稅稅率為9%)。已知該倉庫的原值為800萬元,已提折舊600萬元,已提減值準(zhǔn)備100萬元。(5)30日,計(jì)提稅金及附加。已知當(dāng)月實(shí)際交納的增值稅為70萬元、消費(fèi)稅為30萬元、印花稅為6萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅為7萬元、教育費(fèi)附加編制分錄