企業(yè)所得稅法規(guī)定，權(quán)益結(jié)算的股份支付需要在實際行權(quán)時按照行權(quán)價格和行權(quán)當(dāng)日股票公允價值的差額確認(rèn)為費用稅前扣除，所以會產(chǎn)生暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

老師，選項c和選項d怎么列式計算？拜托了！

2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的成本費用=3×50×1×1/2=75(萬元) 股票的公允價值=1×50×12×1/2=300(萬元) 股票期權(quán)行權(quán)價格=1×50×4×1/2=100(萬元) 未來期間可稅前扣除的金額=300-100=200(萬元) 遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元) A公司根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費用為75萬元，但未來期間可稅前扣除的金額為200萬元，超過了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費用，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。因此正確的會計處理如下： 借：遞延所得稅資產(chǎn)　50 貸：所得稅費用　　 (75×25%)18.75 資本公積——其他資本公積　　31.25

老師，股票的公允價值以及行權(quán)價格后面為什么要乘上1/2？我不理解

所以本題D選項不對的。

2021是第一年，2022年是第二年

我們現(xiàn)在確認(rèn)的是第一年的遞延所得稅。

所以股票的公允價值也需要在2年內(nèi)分?jǐn)偯矗?確認(rèn)管理費用的時候需要乘1/2，我能理解，但是這個地方乘1／2我理解不了

如果是三年。這個地方就變成1/3

哇，我覺得你好厲害

老師 第10題，你還有空幫我么？

道理和股份支付一樣，因為是第一年數(shù)量減半了。

好的，即使不理解，我也自動默認(rèn)自己會了 哈哈哈。 老師 第10題，你還有空幫我么？

1 050×25%＋永久性差異（－50＋100）×25%＝262.5＋12.5＝275（萬元） 暫時性差異不影響所得稅費用

暫時性差異為什么不影響所得稅費用??？ 比如暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 同時確認(rèn)所得稅費用?。≡趺凑f他不影響所得稅費用呢？

比如會計利潤=100萬 固定資產(chǎn)賬面折舊20萬，稅法折舊30萬，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債10*0.25=2.5 應(yīng)納稅所得額=（100-10）*0.25=22.5 借：所得稅費用 25=100*0.25 貸應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 22.5 遞延所得稅負(fù)債 2.5

您看遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債影響 影響應(yīng)交稅費，不影響所得稅費用。

只有永久性差異才影響所得稅費用。

覺得你稅法好厲害，以后我想請教稅法的問題，我能不能指定叫你幫忙？應(yīng)該怎么樣操作？

不客氣，祝您考試順利過關(guān)！