分景題3企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算甲企業(yè)2021年稅前利潤總額為1200萬元，會(huì)計(jì)與稅收之間差異包括(1)國債利息收入500萬元(2)稅款滯納金600萬元(3)國定省產(chǎn)折舊按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則200萬按稅法折舊金額為100萬(4)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬元(5)售后服務(wù)預(yù)計(jì)費(fèi)用100萬元假定該企業(yè)以前年度未產(chǎn)生任何暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵斯得規(guī)率為25%。頓計(jì)未來不發(fā)生變化)分錄題3企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算(1)計(jì)算2021年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅;(2)判斷暫時(shí)性差異(3)確定本期的遞延所得稅發(fā)生額(4)編制所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

54.某企業(yè)2020年實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，所得稅匯算時(shí)，按企業(yè)所得稅法確認(rèn)如下事項(xiàng): 1.購買國債的利息收入2萬元，不計(jì)入應(yīng)稅所得額; 2.違背環(huán)保法規(guī)支付罰款5萬元，不得稅前扣除; 3.A固定資產(chǎn)調(diào)增應(yīng)納稅暫時(shí)差異4萬元;4B固定資產(chǎn)調(diào)增可抵扣暫時(shí)差異2萬元3 5.本期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益形成應(yīng)納稅暫時(shí)差異15萬元。 公司沒有其他調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)適用所得稅稅率為25%。 要求:根據(jù)下列各步要求，完成計(jì)算。 1.應(yīng)稅所得額= 2.應(yīng)交所得稅= 3.當(dāng)年調(diào)增的遞延所得稅金額遞延所得稅負(fù)債=遞延所得稅資產(chǎn)= 4.所得稅費(fèi)用=

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，20192020年度的有關(guān)資料如下:(1)2019年年初未分配利潤為貸方余額300萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，2019年利潤總額為1000萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為52.5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)為5萬元。(2)2020年實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，當(dāng)年支付稅收滯納金20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元，但稅法規(guī)定可于2020年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為160萬元，除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)?！疽蟆坑?jì)算2019年的所得稅費(fèi)用和2020年應(yīng)交所得稅。

2、甲公司2021年度利潤總額為800萬元,遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為20萬元,遞延所得稅負(fù)債期初余額為10萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。假定該公司不存在可抵扣虧損和稅款抵減,預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)差異。該公司當(dāng)年與所得稅核算有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)如下:①1月8日,以200萬元取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資,年末該股票的公允價(jià)值為500萬元,確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬元。②年末存貨賬面余額為2500萬元,經(jīng)測(cè)試存貨的可變現(xiàn)凈值為2400萬元,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。③因售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債110萬元。④確認(rèn)國債利息收入60萬元。⑤支付稅收滯納金、罰款50萬元。要求:(1)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額。(2)分別確定①、②、③會(huì)計(jì)事項(xiàng)中產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的類型以及金額,然后計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅費(fèi)用。(3)編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(單位以萬元計(jì))。

（三）甲公司為企業(yè)所得稅居民納稅企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，法定盈余公積提取比例10%，任意盈余公積扣取比例為20%。2021年實(shí)現(xiàn)賬面利潤總額1000萬元，因2018年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損額為200萬元。經(jīng)公司股東會(huì)研究，分配投資利潤200萬元。經(jīng)公司稅務(wù)會(huì)計(jì)人員整理涉稅業(yè)務(wù)，匯總形成以下納稅差異：1．全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額80萬元，可在稅前扣除金額48萬元；2全年廣告費(fèi)發(fā)生額100萬元，可在稅前扣除60萬元；3．其他收益30萬元為政府補(bǔ)助收入；4．各項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異300萬元；5．各項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元。除此之外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：經(jīng)據(jù)以上資料，完成：1計(jì)算稅前彌補(bǔ)虧損金額：2計(jì)算應(yīng)調(diào)整的永久性差異納稅所得增、減金額；3．計(jì)算應(yīng)納稅所得額；4．計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)金額；5計(jì)算遞延所得稅負(fù)債金額；6計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額7計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，凈利潤8計(jì)算企業(yè)完成利潤分配后的未分配利潤額；9編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄