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演示賬套

A公司生產(chǎn)化妝品，欲將一批價值100萬元的原材料加工成高檔化妝品，現(xiàn)有三種方案可供選擇，方案一委托b公司加工成化妝品分為A公司生產(chǎn)化妝品，欲將一批價值100萬元的原材料加工成高檔化妝品，現(xiàn)有三種方案可供選擇，方案一委托b公司加工成化妝品費為70萬元，收回后銷售對外售價為300萬，方案二，自行加工發(fā)生，加工費70萬元，對外銷售價為300萬元，逼公司無同類消費品銷售，該批化妝品最終售價預(yù)計為300萬元，企業(yè)是用高檔化妝品消費稅稅率為15%，所得稅稅率為25%，請問企業(yè)采用何種加工方式的利潤最高？

2022-12-16 09:07

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-12-16 09:10

你好方案一 A公司完全委托加工,收回應(yīng)稅消費品后直接銷售。 B公司在移交委托加工物資時,須代收代繳消費稅。 B公司應(yīng)代收代繳消費稅=(100%2B70)÷(1-15%)x15%=30(萬元) A公司收回委托加工物資后直接銷售,則需要再繳納消費稅=300x15%-30=15(萬元)合計應(yīng)納消費稅=30%2B15=45(萬元) A公司的稅后利潤=(300-100-70-30-15)x(1-25%)=63.75(萬元方案二 A公司自行加工成應(yīng)稅消費品直接銷售。 A公司應(yīng)納消費稅額=300x15%=45(萬元) A公司的稅后利潤=(300-100-70-45)x(1-25%)=63.75(萬元) 比較這二種方案,在各種因素相同的情況下,企業(yè)選擇不同的加工方式對其銷售業(yè)務(wù)的稅后利潤沒有影響,加工方式的應(yīng)納消費稅稅額相同,稅后利潤一致。但是加工方式下消費稅的納稅時間不同,委托加工方式下在提貨環(huán)節(jié)就發(fā)生了消費稅的納稅義務(wù)。 ?需要注意的是,在實際情況中,一般企業(yè)選擇委托加工方式是因為受托方的加工成本小于自行加工成本,因此完全或部分委托加工相較于自行加工來說更有優(yōu)勢請參考，祝你生活愉快