某工業(yè)企業(yè)2018年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6000萬元，企業(yè)當(dāng)年賬面列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1100萬元，稅前會計利潤總額為200萬元（假設(shè)無其他納稅調(diào)整項），如果該企業(yè)設(shè)立一個獨立核算銷售公司，將產(chǎn)品以5500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以6000萬元的價格對外銷售，并使廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在工業(yè)企業(yè)與銷售公司間進行分配，具體分配方案為工業(yè)企業(yè)承擔(dān)廣告費何業(yè)務(wù)宣傳費為800萬元，銷售公司承擔(dān)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為300萬元。假設(shè)工業(yè)企業(yè)的稅前會計利潤為90萬，銷售公司的稅前會計利潤為100萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算經(jīng)過籌劃后該企業(yè)的稅后利潤增加額。（金額單位：萬元）

案例 8-2 分 某公司某年度實現(xiàn)銷售收入 35 000 萬元，“管理費用”中列支業(yè)務(wù)招待費 350 萬元，“銷 售費用”中列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 7 000 萬元,稅前會計利潤 4 000 萬元。如果該公司將銷 售部門分離出去,成立一個獨立核算的銷售公司。該公司將產(chǎn)品以 30 000 萬元賣給乙公司, 銷售公司再以 35 000 萬元對外銷售。企業(yè)所得稅率 25%。 分析要求:企業(yè)將銷售公司獨立的做法是否可以少交企業(yè)所得稅？

1.華夏工業(yè)企業(yè)2020年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6000萬元，企業(yè)當(dāng)年賬面列支廣告費1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費100萬元，稅前會計利潤總額為200萬元（假設(shè)無其它納稅調(diào)整項）?，F(xiàn)有兩種方案可供選擇，請以稅后利潤最大化為稅收籌劃目標(biāo)，為企業(yè)進行所得稅的稅收籌劃 方案一：不設(shè)立獨立核算的銷售公司。方案二：企業(yè)設(shè)立一個獨立核算的銷售公司，將產(chǎn)品以5500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以6000萬元的價格對外銷售，并使廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費在工業(yè)企業(yè)與銷售公司間進行分配。其中：工業(yè)企業(yè)承擔(dān)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為800萬元，銷售公司承擔(dān)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為300萬元；工業(yè)企業(yè)的稅前利潤為90萬元，銷售公司的稅前利潤為100萬元，

東方公司的企業(yè)所得稅東方公司是機電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),2020年銷售收入8000萬元，發(fā)生廣告費1500萬元，發(fā)生招待費80萬元，實現(xiàn)稅前利潤70萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。因公司銷售業(yè)務(wù)繁忙，欲設(shè)立銷售公司?，F(xiàn)有兩個方案：一是設(shè)立分公司：另一個方案是設(shè)立子公司。此種情況下，生產(chǎn)公司將所有產(chǎn)品以7500萬元的價格賣給銷售公司，生產(chǎn)公司發(fā)生招待費40萬元，廣告費1000萬元，獲得利潤60萬元。銷售公司再以8000萬元價格對外銷售，發(fā)生招待費40萬元，廣告費500萬元，獲利10萬元。請分析不同方案對企業(yè)經(jīng)濟利益的影響。

三、東方公司的企業(yè)所得稅東方公司是機電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，2020年銷售收入8000萬元，發(fā)生廣告費1500萬元，發(fā)生招待費80萬元，實現(xiàn)稅前利潤70萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。因公司銷售業(yè)務(wù)繁忙，欲設(shè)立銷售公司?，F(xiàn)有兩個方案：一是設(shè)立分公司；另一個方案是設(shè)立子公司。此種情況下，生產(chǎn)公司將所有產(chǎn)品以7500萬元的價格賣給銷售公司，生產(chǎn)公司發(fā)生招待費40萬元，廣告費1000萬元，獲得利潤60萬元。銷售公司再以8000萬元價格對外銷售，發(fā)生招待費40萬元，廣告費500萬元，獲利10萬元。請分析不同方案對企業(yè)經(jīng)濟利益的影響。