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同學(xué)您好，正在為您解答，您稍等。

2022-11-25

借，使用權(quán)資產(chǎn)800萬(wàn)×（P/A，6%，8）+8萬(wàn) 租賃負(fù)債，融資費(fèi)用，差額金額貸，銀行存款8 租賃負(fù)債，租金6400萬(wàn)

2022-11-22

以下是根據(jù)上述租賃業(yè)務(wù)，對(duì)承租人在不同階段的會(huì)計(jì)處理： 1. 租賃期開(kāi)始日（2×21年1月1日） - 計(jì)算租賃負(fù)債租賃付款額 =（15000000 + 100000）×4 + 310000 = 60000000+400000 + 310000=60710000（元）租賃負(fù)債 = 15100000×(P/A, 7%, 4)+310000×(P/F, 7%, 4) 其中，(P/A, 7%, 4)為年金現(xiàn)值系數(shù)，(P/F, 7%, 4)為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。通過(guò)查詢(xún)年金現(xiàn)值系數(shù)表和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表可得：(P/A, 7%, 4)=3.3872，(P/F, 7%, 4)=0.7629 租賃負(fù)債 = 15100000×3.3872+310000×0.7629 = 51146720+236499.9≈51383219.9（元） - 計(jì)算使用權(quán)資產(chǎn) 使用權(quán)資產(chǎn) = 租賃負(fù)債 + 初始直接費(fèi)用 = 51383219.9+6000 = 51389219.9（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn) 51389219.9 租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 9326780.1（60710000 - 51383219.9）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 60710000 銀行存款 6000 2. 租賃期間 - 2×21年12月31日支付租金和費(fèi)用：借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15100000 貸：銀行存款 15100000 確認(rèn)利息費(fèi)用：利息費(fèi)用 = 51383219.9×7%≈3596825.4（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3596825.4 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 3596825.4 計(jì)提折舊：設(shè)備折舊基數(shù) = 51389219.9（元）年數(shù)總和 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5=15 第一年折舊額=(51389219.9×5/15)≈17129740（元）借：制造費(fèi)用等 17129740 貸：累計(jì)折舊 17129740 - 2×22年12月31日支付租金和費(fèi)用：借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15100000 貸：銀行存款 15100000 確認(rèn)利息費(fèi)用：租賃負(fù)債年初余額 = 51383219.9 -（15100000 - 3596825.4）=39880045.3（元）利息費(fèi)用 = 39880045.3×7%≈2791603.2（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2791603.2 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 2791603.2 計(jì)提折舊：第二年折舊額=(51389219.9×4/15)≈13703792（元）借：制造費(fèi)用等 13703792 貸：累計(jì)折舊 13703792 - 2×23年12月31日支付租金和費(fèi)用：借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15100000 貸：銀行存款 15100000 確認(rèn)利息費(fèi)用：租賃負(fù)債年初余額 = 39880045.3-(15100000 - 2791603.2)=27571648.5（元）利息費(fèi)用 = 27571648.5×7%≈1929915.4（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1929915.4 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 1929915.4 計(jì)提折舊：第三年折舊額=(51389219.9×3/15)≈10277844（元）借：制造費(fèi)用等 10277844 貸：累計(jì)折舊 10277844 - 2×24年12月31日支付租金和費(fèi)用：借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15100000 貸：銀行存款 15100000 確認(rèn)利息費(fèi)用：租賃負(fù)債年初余額 = 27571648.5-(15100000 - 1929915.4)=14401563.9（元）利息費(fèi)用 = 14401563.9×7%≈1008109.5（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1008109.5 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 1008109.5 支付可變租賃付款額：借：制造費(fèi)用等 60000 貸：銀行存款 60000 計(jì)提折舊：第四年折舊額=(51389219.9×2/15)≈6851896（元）借：制造費(fèi)用等 6851896 貸：累計(jì)折舊 6851896 3. 租賃期滿(mǎn)日（2×24年12月31日） - 如果租賃資產(chǎn)歸還出租方，會(huì)計(jì)分錄如下：借：累計(jì)折舊 51389219.9 貸：使用權(quán)資產(chǎn) 51389219.9 如果承租人購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)，需根據(jù)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格等情況另行進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。以上會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，金額計(jì)算結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后一位，具體會(huì)計(jì)科目可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況調(diào)整。

2024-11-10

一、租賃期開(kāi)始日（2×21 年 1 月 1 日） 1. 計(jì)算租賃付款額 ? 固定付款額：每年年末支付 15000000 元，共 4 年，總計(jì) 60000000 元。 ? 實(shí)質(zhì)固定付款額：每年年末 100000 元，4 年共 400000 元。 ? 租賃付款額 = 固定付款額 + 實(shí)質(zhì)固定付款額 = 60000000 + 400000 = 60400000 元。 2. 計(jì)算租賃負(fù)債 ? 未確認(rèn)融資費(fèi)用 = 租賃付款額 - 租賃負(fù)債現(xiàn)值。 ? 由于不知道出租人的租賃內(nèi)含利率，采用承租人增量借款利率 7%計(jì)算租賃負(fù)債現(xiàn)值。 ? 先確定年金現(xiàn)值系數(shù)，n = 4，i = 7%，通過(guò)查年金現(xiàn)值系數(shù)表或使用公式計(jì)算可得年金現(xiàn)值系數(shù)約為 3.3872。 ? 租賃負(fù)債現(xiàn)值 = 15000000×3.3872 ≈ 50808000 元。 ? 未確認(rèn)融資費(fèi)用 = 60400000 - 50808000 = 9592000 元。 3. 會(huì)計(jì)處理 ? 借：使用權(quán)資產(chǎn) 50808000 + 6000（初始直接費(fèi)用）+310000（預(yù)計(jì)應(yīng)支付的擔(dān)保余值）=51124000 租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 9592000 貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 60400000 銀行存款 6000 二、租賃期間 1. 每年年末支付租金及相關(guān)費(fèi)用 ? 借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15000000 + 100000 = 15100000 貸：銀行存款 15100000 2. 確認(rèn)融資費(fèi)用 ? 采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。 ? 例如，2×21 年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用 = 50808000×7% ≈ 3556560 元。 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3556560 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 3556560 3. 計(jì)提折舊 ? 年數(shù)總和法下，2×21 年折舊率 = 4÷(1 + 2 + 3 + 4) = 4/10。 ? 2×21 年折舊額 =（51124000 - 310000）×4/10 = 20365600 元。 ? 借：制造費(fèi)用等 20365600 貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 20365600 三、租賃期滿(mǎn)日（2×24 年 12 月 31 日） 1. 支付可變租賃付款額 ? 借：制造費(fèi)用等 60000 貸：銀行存款 60000 2. 歸還設(shè)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)擔(dān)保余值及使用權(quán)資產(chǎn)等 ? 借：租賃負(fù)債——租賃付款額 310000（擔(dān)保余值）貸：銀行存款 310000 ? 借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊（4 年累計(jì)折舊額）貸：使用權(quán)資產(chǎn) ? 若存在未擔(dān)保余值，也需進(jìn)行相應(yīng)處理。

2024-11-10

您好，同學(xué)，很高興回答您的問(wèn)題

2023-08-09

齊紅老師解答 2022-11-22 18:05

23年變更，對(duì)于差額部分調(diào)整借，租賃負(fù)債，租金貸，租賃負(fù)債，融資費(fèi)用使用權(quán)資產(chǎn)

快賬用戶(hù)6132 追問(wèn) 2022-11-22 20:01

可以說(shuō)一下詳細(xì)分錄嗎

齊紅老師解答 2022-11-22 20:09

你這里相當(dāng)于是有兩個(gè)階段，第一個(gè)階段，他們最開(kāi)始確定的租賃時(shí)間是八年，那么你就按照我給你的第一個(gè)賬務(wù)處理就行了。

然后到第二個(gè)階段，它出現(xiàn)了一個(gè)變更，那么變更之后說(shuō)明之前的相關(guān)的一個(gè)科目的數(shù)據(jù)，它實(shí)際上是呃有差異的，那么第二個(gè)賬務(wù)處理就是調(diào)整這些差異。