您好，學(xué)員。老師把詳細(xì)的分錄及計(jì)算過程寫好如下： (1)2018年抵銷分錄： ? ?先按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額；2 000-500×80%=1 600(萬元)。 ? ?借：股本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2 500 ? ?未分配利潤(rùn)——年末? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-500 ? ? ? ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1 600 ? ? ? ?少數(shù)股東權(quán)益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?400 ? ?借：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -400 ? ? ? ?少數(shù)股東損益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -100 ? ? ? ?貸：未分配利潤(rùn)——年末? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-500 ? ?借：應(yīng)付賬款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3 000 ? ? ? ?貸：應(yīng)收賬款? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?3 000 ? ?借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 150 ? ? ? ?貸：資產(chǎn)減值損失? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 150 ? ?借：營(yíng)業(yè)收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4 000 ? ? ? ?貸：營(yíng)業(yè)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4 000 ? ?借：營(yíng)業(yè)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?500 ? ? ? ?貸；存貨? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?500 ? ?借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 200 ? ? ? ?貸：資產(chǎn)減值損失? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?200 ? ?借：營(yíng)業(yè)收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 300 ? ? ? ?貸：營(yíng)業(yè)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?276 ? ? ? ?固定資產(chǎn)——原價(jià)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 24 ? ?借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?3.2(24×4/10×4/12) ? ? ? ?貸：管理費(fèi)用? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?3.2 (2)2019年抵銷分錄： 按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額：? ? ? ? ? 2 000-500×80%-500×80%=1 200(萬元) ? ?借：股本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2 500 ? ? ? ?未分配利潤(rùn)——年末? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -1 000 ? ? ? ?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1 200 ? ? ? ?少數(shù)股東權(quán)益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?300 ? ?借：投資收益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-400 ? ? ? ?少數(shù)股東損益? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-100 ? ? ? ?未分配利潤(rùn)——年初? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-500 ? ? ? ?貸：未分配利潤(rùn)——年末? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -1 000 ? ?借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?150 ? ? ? ?貸：未分配利潤(rùn)——年初? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 150 ? ?借：資產(chǎn)減值損失? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?150 ? ? ? ?貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 150 ? ?借：營(yíng)業(yè)收入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?5 000 ? ? ? ?貸：營(yíng)業(yè)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?4 000 ? ? ? ?存貨? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?1 000 ? ?借：未分配利潤(rùn)——年初? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?500 ? ? ? ?貸：營(yíng)業(yè)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?500 ? ?借：營(yíng)業(yè)成本? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?500 ? ? ? ? 貸：存貨? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?500 ? ?借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 200 ? ? ? ?貸：未分配利潤(rùn)——年初? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?200 ? ?借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 800 ? ? ? ?貸：資產(chǎn)減值損失? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?800 ? ?借：未分配利潤(rùn)——年初? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 24 ? ? ? ?貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 24 ? ?借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3.2 ? ? ? ?貸：未分配利潤(rùn)——年初? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3.2 ? ?借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊? ? 8.8(24×4/10×8/12%2B24×3/10×4/12) ? ? ? ?貸：管理費(fèi)用? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 8.8