例題7:黃山卷煙廠委托瑯琊卷煙廠代為加工一批煙絲黃山卷煙廠發(fā)給瑯琊煙葉原材料成本為1000000元，加工費為20萬元,收到瑯琊開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為26000元煙絲消費稅由瑯琊代收代繳.煙絲加工完成后，黃山已經(jīng)驗收入庫，加工費及相關(guān)稅金尚未支付.黃山卷煙廠收回的煙絲,50%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,50%直接對外銷售，售價不超過加工收回的價格,計算應(yīng)納消費稅、增值稅及會計分錄(暫不考慮黃山提供煙葉原材料的相關(guān)增值稅的計算)

甲卷煙廠和乙卷煙廠均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠委托乙卷煙廠加工煙絲，甲卷煙廠提供的煙葉成本為20萬元。(1)甲卷煙廠向乙卷煙廠用銀行存款支付不含稅加工費15萬元，乙卷煙廠向甲卷煙廠開出增值稅專用發(fā)票。(2)甲卷煙廠用銀行存款向乙卷煙廠支付代收代繳的消費稅15萬元。(3)甲卷煙廠收回的煙絲用于生產(chǎn)甲類卷煙。本月甲卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每條煙的不含稅價格為100元。銷售卷煙收到的款項存入銀行。本月起初庫存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為10萬元,期末庫存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為25萬元“要求;<1>作甲卷煙廠發(fā)出煙葉、支付加工費、支付消費稅、銷售卷煙、抵扣煙絲已納消費稅的會計分錄。<2>作出乙卷煙廠收取加工費、收取消費稅的會計分錄。

甲卷煙廠和乙卷煙廠均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠委托乙卷煙廠加工煙絲，甲卷煙廠提供的煙葉成本為20萬元。(1)甲卷煙廠向乙卷煙廠用銀行存款支付不含稅加工費15萬元，乙卷煙廠向甲卷煙廠開出增值稅專用發(fā)票。(2)甲卷煙廠用銀行存款向乙卷煙廠支付代收代繳的消費稅15萬元。(3)甲卷煙廠收回的煙絲用于生產(chǎn)甲類卷煙。本月甲卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每條煙的不含稅價格為100元。銷售卷煙收到的款項存入銀行。本月起初庫存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為10萬元,期末庫存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為25萬元“要求;<1>作甲卷煙廠發(fā)出煙葉、支付加工費、支付消費稅、銷售卷煙、抵扣煙絲已納消費稅的會計分錄。<2>作出乙卷煙廠收取加工費、收取消費稅的會計分錄。

1瑯玡卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù):↓(1)為生產(chǎn)x型特供卷煙，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉10噸，每噸收購價1萬元，共計支付收購價款10萬元。+(2)瑯玡卷煙廠將收購的煙葉直接運往異地的蓬萊煙絲廠生產(chǎn)加工特種煙絲煙絲加工完畢，企業(yè)收回?zé)熃z8噸，取得蓬萊煙絲廠開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明不含稅加工費3萬元。加工收回的特種煙絲無同類產(chǎn)品市場價格。(3)瑯玡卷煙廠將自產(chǎn)的Y型卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱銷售給煙草專賣店，不含稅調(diào)撥總價為100萬元，消費稅稅率為56%(Y型卷煙并非由上述委托加工收回的煙絲生產(chǎn))。不考慮其他因素，要求計算(計算結(jié)果請以“萬元”為單位):。(1)瑯玡卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅;(2)應(yīng)由蓬萊煙絲廠代收代繳的消費稅;(3)瑯玡卷煙廠銷售Y型卷煙應(yīng)繳納的消費稅;*

5.A市某大型卷煙廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，生產(chǎn)的卷煙為甲類，消費稅稅率為56%，150元/箱，煙絲的消費稅率為30%。2019年4月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1)從民于中收購煙葉10噸。收購憑證上注明的收購B煙絲加工廠加工成煙絲,向運輸公司支付含模運費1090元2）煙絲廠10噸煙葉加工成10噸煙絲，卷煙廠向煙絲廠廠支付加工費料費4800元(均含增值稅),取得了增值稅專用發(fā)票3)卷煙廠將10噸煙絲收回,支付運輸公司煙絲運輸費2180元4）卷廣進口生產(chǎn)用機器1臺，支付價款折合人民幣200000元。進口運費境內(nèi)口岸至廠區(qū)運費4000元,設(shè)備關(guān)稅稅率7%(假設(shè)無其他費用)(5)購進卷煙用紙,增值稅專用發(fā)票注明價款30000元,增值稅3900元(6)將5噸煙絲和購入卷煙用紙的50%領(lǐng)用用于生產(chǎn)甲類卷煙7)銷售甲類卷煙2000大箱,每箱售價含稅56500元。要求:(1)計算收購煙葉可抵扣的增值稅進項稅額。(2)卷煙廠委托加工煙絲被代收代繳的稅種有哪些？各項稅額是多少(3)計算卷煙廠當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納稅額。(4)計算卷煙廠當(dāng)期銷售的卷煙應(yīng)納的消費稅稅額。