例題7:黃山卷煙廠委托瑯琊卷煙廠代為加工一批煙絲黃山卷煙廠發(fā)給瑯琊煙葉原材料成本為1000000元，加工費(fèi)為20萬(wàn)元,收到瑯琊開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為26000元煙絲消費(fèi)稅由瑯琊代收代繳.煙絲加工完成后，黃山已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)及相關(guān)稅金尚未支付.黃山卷煙廠收回的煙絲,50%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,50%直接對(duì)外銷售，售價(jià)不超過(guò)加工收回的價(jià)格,計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅及會(huì)計(jì)分錄(暫不考慮黃山提供煙葉原材料的相關(guān)增值稅的計(jì)算)

甲卷煙廠和乙卷煙廠均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠委托乙卷煙廠加工煙絲，甲卷煙廠提供的煙葉成本為20萬(wàn)元。(1)甲卷煙廠向乙卷煙廠用銀行存款支付不含稅加工費(fèi)15萬(wàn)元，乙卷煙廠向甲卷煙廠開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。(2)甲卷煙廠用銀行存款向乙卷煙廠支付代收代繳的消費(fèi)稅15萬(wàn)元。(3)甲卷煙廠收回的煙絲用于生產(chǎn)甲類卷煙。本月甲卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每條煙的不含稅價(jià)格為100元。銷售卷煙收到的款項(xiàng)存入銀行。本月起初庫(kù)存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為10萬(wàn)元,期末庫(kù)存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為25萬(wàn)元“要求;<1>作甲卷煙廠發(fā)出煙葉、支付加工費(fèi)、支付消費(fèi)稅、銷售卷煙、抵扣煙絲已納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。<2>作出乙卷煙廠收取加工費(fèi)、收取消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

甲卷煙廠和乙卷煙廠均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠委托乙卷煙廠加工煙絲，甲卷煙廠提供的煙葉成本為20萬(wàn)元。(1)甲卷煙廠向乙卷煙廠用銀行存款支付不含稅加工費(fèi)15萬(wàn)元，乙卷煙廠向甲卷煙廠開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。(2)甲卷煙廠用銀行存款向乙卷煙廠支付代收代繳的消費(fèi)稅15萬(wàn)元。(3)甲卷煙廠收回的煙絲用于生產(chǎn)甲類卷煙。本月甲卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每條煙的不含稅價(jià)格為100元。銷售卷煙收到的款項(xiàng)存入銀行。本月起初庫(kù)存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為10萬(wàn)元,期末庫(kù)存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為25萬(wàn)元“要求;<1>作甲卷煙廠發(fā)出煙葉、支付加工費(fèi)、支付消費(fèi)稅、銷售卷煙、抵扣煙絲已納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。<2>作出乙卷煙廠收取加工費(fèi)、收取消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

[簡(jiǎn)答題]甲卷煙廠為一般納稅人，2020年1月，甲卷煙廠將增值稅專用發(fā)票注明的金額為20萬(wàn)元的一批煙葉委托乙卷煙廠加工成煙絲。加工后，乙廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)不含增值稅價(jià)款1.85萬(wàn)元，乙卷煙廠無(wú)同類煙絲銷售。甲卷煙廠收回?zé)熃z后，全部加工成甲類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入35萬(wàn)元。已知煙絲的成本利潤(rùn)率5%，消費(fèi)稅率30%，計(jì)算甲廠銷售卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。

1.長(zhǎng)春市E卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月委托小規(guī)模納稅人甲煙絲廠加一批煙絲，支付加工費(fèi)1.03萬(wàn)元，卷煙廠提供13萬(wàn)元的煙葉加工完成后，卷煙廠提貸時(shí)支付加工費(fèi),加工廠開(kāi)具了普通發(fā)票，并收代繳了煙絲的消費(fèi)稅(煙絲廠沒(méi)有同類煙絲售價(jià))。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50%這接對(duì)外銷售,不含稅收入10萬(wàn)元，另50%當(dāng)月全部用手生產(chǎn)H牌卷煙，本月銷蓄H牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱取得不含稅收入125萬(wàn)元。要求：1計(jì)算受托方甲煙絲廠應(yīng)約的增值稅額（2計(jì)算受孔方甲煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額：（③委托加工收回的煙絲直接對(duì)外銷售是否繳納消費(fèi)稅；（4)確定H牌卷煙適用的比例稅率；⑤)計(jì)算可扣除委托加工收回的煙絲己納消費(fèi)稅：(⑥計(jì)復(fù)乙卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。