2021年6月30日，P公司（上市公司）向S公司的股東定向增發(fā)10000萬股股票（每股面值1元，每股市價2元）對S公司進行合并，當日取得S公司70%的股權并對S公司實施控制。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并。購買日，S公司所有者權益賬面價值為13000萬元，其中股本1000萬元，資本公積5000萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤4000萬元。購買日，S公司除存貨、固定資產。無形資產外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相等。存貨的賬面價值為1020萬元，公允價值為1800萬元；固定資產的賬面價值為12000萬元，公允價值為22000萬元；無形資產的賬面價值為2000萬元，公允價值為6000萬元。P公司和S公司適用的所得稅稅率均為25%。 要求： ①編制P公司個別財務報表取得對S公司長期股權投資的會計分錄。 ②編制購買日合并財務報表調整和抵銷分錄。

A公司發(fā)行了5000萬股本公司普通股(每股面值1元，公允價值為7.24元)作為對價取得B公司80%股權(屬于非同-控制下企業(yè)合并)并能夠控制B公司的財務和經營政策。購買日，B公司可辨認資產、負債的賬面價值為43000萬元(股本20000萬元、資本公積12000萬元、其他綜合收益10000萬元、盈余公積100萬元、未分配利潤900萬元)，公允價值為45000萬元(包括-項無形資產評估增值2000萬元)。購買日，B公司資產和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的條件所得稅稅率均為25%

2016豐12月末，北電公司用銀行存款70萬購入非同一控.制下的南晶公司55%的表決權資本，當日南晶公司的可辨認淨資產的賬面價值為115萬元(股本100萬，資本公積15萬)，評估的公允價值為120萬，為某項管理用的固定資產評估增值所致。兩公司的所得稅率均為25% 請編制工作底稿表格

北電公司與南晶公司有關2021年度的資產負債表、利潤表見《高級財務會計》表2-37,2-38,2-39的年初數和上年數。有關資料如下，根據資料，編制北電公司與南晶公司2020年的合并資產負債表、合并利潤表，并寫出相關會計處理(30分）(1)20年12月末，北電公司用銀行存款700000元購入非同一控制下的南晶公司55％的表決權資本。南晶公司當時的可辨認凈資產賬面價值為1150000元，評估的公允價值為1200000元，公允價值大于賬面價值50000元為某項管理用固定資產評估增值（假定該固定資產未來折舊年限為5年，按直線法計提折舊，預計凈殘值因素略）。當時南晶公司留存收益為0。盈余公積略。(2）北電公司商品銷售中有一部分是向南晶公司提供配套商品。2020年公司銷售收入中有30%來自于問南晶公司銷貨，該商品的銷售毛利率為20%,(3）南晶公司來自北電公司的外購配套商品中，2020年有40％包括在期末資產負債表“存貨項目中。(4）北電公司2020年末應收賬款余額中分別有50000兀為南晶公司的應付賬款（北電公司按應收賬款余欲的5%o計提壞賬準備）。(5）南晶公司2020年

(1)20年12月末，北電公司用銀行存款700000元購入非同一控制下的南晶公司55％的表決權資本。南晶公司當時的可辨認凈資產賬面價值為1150000元，評估的公允價值為1200000元，公允價值大于賬面價值50000元為某項管理用固定資產評估增值（假定該固定資產未來折舊年限為5年，按直線法計提折舊，預計凈殘值因素略）。當時南晶公司留存收益為0。盈余公積略。(2）北電公司商品銷售中有一部分是向南晶公司提供配套商品。2020年公司銷售收入中有30%來自于問南晶公司銷貨，該商品的銷售毛利率為20%,(3）南晶公司來自北電公司的外購配套商品中，2020年有40％包括在期末資產負債表“存貨項目中。(4）北電公司2020年末應收賬款余額中分別有50000元為南晶公司的應付賬款（北電公司按應收賬款余欲的5‰計提壞賬準備）。(5）南晶公司2020年利潤分配方案中宣告分配現金股利20000元，并于2021年5月支付2020年的現金股利。(1)2020年末抵銷長期股權投資(2）抵銷內部債權債務(3）批銷內部存貨交易⑷抵消內部固定資交易