2、2017年5月，應(yīng)發(fā)工資1660萬元，其中:生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)工人工資1000萬元;生產(chǎn)部門管理人員工資200萬元;公司行政管理部門人員工資360萬元;公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資100萬元。根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。公司內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室,根據(jù)2016年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)2017年5月應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

（一）目的：練習(xí)應(yīng)付職工薪酬的核算。 （二）資料：某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、分配本月職工工資：生產(chǎn)工人工資50 000元（本月A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)1 200小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)800小時(shí)，按工時(shí)比例分配工資），車間管理人員工資8 000元，行政管理人員工資26 000元，營銷人員工資28 000元。 （1）分配生產(chǎn)工人工資時(shí)： 分配率= A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)人工費(fèi)用= B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)人工費(fèi)用= （2）分錄： 2、按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)本年度應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)為職工工資總額的2%。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 3、發(fā)放本月工資，代扣個(gè)人所得稅8 000元，其余通過銀行轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入個(gè)人工資賬戶。 4、以現(xiàn)金報(bào)銷職工李冰困難補(bǔ)助800元，以銀行存款支付職工培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)用2 000元，上繳提存的住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 5、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付職工異地安家費(fèi)1 500元。 （三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

(二)資料:某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 1、分配本月職工工資:生產(chǎn)工人工資50 000元(本月A產(chǎn) 品生產(chǎn)工時(shí)1200小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)800小時(shí)，按工時(shí)比例分配工資)，車間管理人員工資8000元，行政管理人員工資26000元，營銷人員工資28000元。 (1)分配生產(chǎn)工人工資時(shí): 分配率= A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)人工費(fèi)用= B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)人工費(fèi)用= (2) 分錄: 2、按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)本年度應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)為職工工資總額的2%。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 3、發(fā)放本月工資，代扣個(gè)人所得稅8000元，其余通過銀行轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入個(gè)人工資賬戶。 4、以現(xiàn)金報(bào)銷職工李冰困難補(bǔ)助800元，以銀行存款支付職工培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)用2000元，上繳提存的住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 5、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付職工異地安家費(fèi)1 500元。 (三)要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

（1）甬江公司本月應(yīng)付職工薪酬總額1300000元，工資費(fèi)用分配配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為1100000元，車間管理人員工資為72000元，企業(yè)行政管理人員工資為64000元，開發(fā)專利產(chǎn)品發(fā)生職工工資18000元（假設(shè)按規(guī)定可予以資本化），銷售人員工資為46000元；（2）甬江公司按照規(guī)定，分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu);（3)甬江公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（4）甬江公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額1300_000元，其中：按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅20000元，代扣住房公積金130000元，代扣職工養(yǎng)老保險(xiǎn)40000元、醫(yī)療保險(xiǎn)12000元、失業(yè)保險(xiǎn)2600元，余款以現(xiàn)金支付。（5）甬江公司以銀行存款繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納個(gè)人所得稅。（6）甬江公司以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元。

實(shí)務(wù)練習(xí)(一)目的:練習(xí)應(yīng)付職工薪酬的核算(二)資料:某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.分配本月職工工資:生產(chǎn)工人工資50000元(本月A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)1200個(gè)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工個(gè)，按工時(shí)比例分配工資),車間管理人員工資8000元，行政管理人員工資26000元，營銷人員工資28000元。2.按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)本年度應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)為職工工資總額的2%。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。3,發(fā)放本月工資，代扣個(gè)人所得稅8000元，其余轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶。4,以現(xiàn)金報(bào)銷職工李冰生活困難補(bǔ)助費(fèi)800元，以銀行存款支付職工培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)用2000元，上微提存的住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。5.答發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付職工異地安家費(fèi)1500元。(三)要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制會(huì)計(jì)分錄。