你好 企業(yè)所得稅法實施后，資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有了很大的變化?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《條例》）和《財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）、《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）就相關問題作了后續(xù)的規(guī)定。 根據《條例》第九十九條，企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。減計收入是一種間接稅收優(yōu)惠方式。例如，企業(yè)經營某一項目的收入為100萬元，對此收入可以減按90%即90萬元計入其應稅收入，而這一項目的對應扣除項目為100萬元，則企業(yè)在這一項目上的應稅所得為－10萬元。由于企業(yè)的應納稅所得額是綜合計算的，這－10萬元可用來抵減企業(yè)在其他項目上的應稅所得，從而不僅相當于對這一項目免稅，還免掉了一部分其他項目應繳的所得稅。與原僅適用于內資企業(yè)的（94）財稅字第001號文所規(guī)定的直接減免稅相比，企業(yè)所得稅法框架下的綜合利用資源企業(yè)所得稅優(yōu)惠，轉變?yōu)闇p計收入這一間接方式，還將優(yōu)惠適用對象擴大到外資企業(yè)，且沒有5年（或1年）的時間限制。 《條例》第九十九條對享受綜合利用資源企業(yè)所得稅減計收入優(yōu)惠的具體條件作了原則性的規(guī)定，《條例》第一百零一條進一步明確：本章第九十九條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。據此，經國務院批準，財稅〔2008〕117號文公布了《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（以下簡稱《目錄》），自2008年1月1日起施行。財稅〔2008〕47號文則對《條例》規(guī)定的享受綜合利用資源企業(yè)所得稅減計收入優(yōu)惠的具體條件進行了重申，即必須同時具備以下五個條件： 一是納稅人登記注冊類型具有法人資格。因為《企業(yè)所得稅法》采用的是公司法人所得稅的形式，企業(yè)法人資格，這實際上是一個隱含條件，所以個體工商戶、個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)這些納稅人就不是《企業(yè)所得稅法》所征收管理的對象，也就更談不上享受企業(yè)所得稅的有關優(yōu)惠政策。 二是企業(yè)所得稅的征收方式為查賬征收。國家稅務總局出臺了《關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）。文件的第一條對特定納稅人的范圍進行了明確，規(guī)定“享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）”屬于特定納稅人的范圍。這就意味著納稅人享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，其征收方式不應是核定征收，而應是查賬征收，核定征收的企業(yè)不得享受。如資源綜合利用企業(yè)達不到查賬征收條件的，主管稅務機關應先對其核定征收企業(yè)所得稅，同時促使其完善會計核算和財務管理，待達到查賬征收條件后再轉為查賬征收。 三是企業(yè)資源綜合利用收入分開核算。第二個條件可以理解為國家對資源綜合利用企業(yè)在財務核算上的一個總體要求，到了具體核算資源綜合利用收入問題時，財政部和國家稅務總局又要求企業(yè)要將資源綜合利用收入同其他收入分開核算。即企業(yè)綜合利用有關資源生產有關產品取得資源綜合利用收入，同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。 四是企業(yè)生產經營的產品符合國家產業(yè)政策和行業(yè)標準。這一條件是核心，如果這一條件不能滿足，其他條件都具備也不能享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。反之，如這一條件具備，其他條件暫不具備，企業(yè)可以通過自身努力來逐步實現其他條件，最終達到符合所有條件。企業(yè)只有生產國家非限制和禁止的產品，同時符合行業(yè)的生產標準，才有可能享受到國家的稅收優(yōu)惠政策。具體來說，企業(yè)從2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產《目錄》內符合國家或行業(yè)相關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90％計入當年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時，《目錄》內所列資源占產品原料的比例應符合《目錄》規(guī)定的技術標準。企業(yè)從事不符合實施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 五是企業(yè)辦理有關稅收減免的登記備案手續(xù)。納稅人如前面四個條件都滿足了，最后還需滿足一個手續(xù)上的條件，那就是登記備案。根據國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）第二條規(guī)定，除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。也就是說，減計收入優(yōu)惠政策屬于備案類稅收優(yōu)惠。因此，享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)屬于備案類優(yōu)惠，所以納稅人在享受備案類優(yōu)惠時，應先向主管稅務機關提請備案，經稅務機關登記備案后，從登記備案之日起享受稅收優(yōu)惠政策。納稅人如未按規(guī)定履行登記備案手續(xù)的，一律不得享受稅收減免稅。應在匯算清繳期內向主管稅務機關提請備案。備案資料主要有： 1．有部門出具的資源綜合利用企業(yè)（項目、產品）認定證書； 2．有部門出具的檢測報告（包括利用資源的名稱、數量、占比）； 3．各項產品銷售收入核算明細表； 4．《稅收優(yōu)惠事項備案報告表》； 5．稅務機關要求提供的其他材料。 總之，納稅人應一一對照上述這五個條件，積極創(chuàng)造條件、滿足條件來享受國家提供的資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

尊敬的學員，您好：自2022年3月1日起，增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流！

你好同學，這個有增值稅即征即退的優(yōu)惠政策

同學你好 對的 虧損的也要得

你好； 國家稅務總局關于資源回收企業(yè)向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告 國家稅務總局公告2024年第5號? ? ? ? ? ?2024-04-24 　　為落實《國務院關于印發(fā)<推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》(國發(fā) [2024]7號)要求，實行資源回收企業(yè)向自然人報廢產品出售者“反向開票”，現將有關事項公告如下: 　　一、自2024年4月29日起，自然人報廢產品出售者(以下簡稱出售者)向資源回收企業(yè)銷售報廢產品，符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開具發(fā)票(以下稱“反向開票”)。 　　報廢產品，是指在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值的產品。 　　出售者，是指銷售自己使用過的報廢產品或銷售收購的報廢產品、連續(xù)不超過12個月(指自然月，下同)“反向開票”累計銷售額不超過500萬元(不含增值稅，下同)的自然人。 　　二、實行“反向開票”的資源回收企業(yè)(包括單位和個體工商戶，下同)，應當符合以下三項條件之一，且實際從事資源回收業(yè)務: 　　(一)從事危險廢物收集的，應當符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經營許可證; 　　(二)從事報廢機動車回收的，應當符合國家商務主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業(yè)資質認定證書; 　　(三)除危險廢物、報廢機動車外，其他資源回收企業(yè)應當符合國家商務主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行經營主體登記，并在商務部門完成再生資源回收經營者備案。 　　三、自然人銷售報廢產品連續(xù)12個月“反向開票”累計銷售額超過500萬元的，資源回收企業(yè)不得再向其“反向開票”。 　　資源回收企業(yè)應當引導持續(xù)從事報廢產品出售業(yè)務的自然人依法辦理經營主體登記，按照規(guī)定自行開具發(fā)票。 　　四、資源回收企業(yè)需要“反向開票”的，應當向主管稅務機關提交《資源回收企業(yè)“反向開票”申請表》(附件1)， 并提供危險廢物經營許可證或報廢機動車回收拆解企業(yè)資質認定證書或商務部門再生資源回收經營者備案登記證明。 　　五、資源回收企業(yè)應當通過電子發(fā)票服務平臺或增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，在線向出售者反向開具標注“報廢產品收購”字樣的發(fā)票。 　　六、資源回收企業(yè)“反向開票”，以及納稅人銷售報廢產品自行開具發(fā)票時，應當按照新的《商品和服務稅收分類編碼表》,正確選擇“報廢產品”類編碼(附件2)。稅務總局將根據需要適時對《商品和服務稅收分類編碼表》進行優(yōu)化調整，并在開票系統(tǒng)中及時更新。 　　七、資源回收企業(yè)可以根據“反向開票”的實際經營需要，按照規(guī)定向主管稅務機關申請調整發(fā)票額度，或最高開票限額和份數。 　　八、資源回收企業(yè)銷售報廢產品適用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票;適用增值稅一般計稅方法的，可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報廢產品，增值稅計稅方法發(fā)生變更的，應當申請對“反向開票”的票種進行調整。 　　資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。 　　九、資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售報廢產品，本公告施行前已按有關規(guī)定選擇適用增值稅簡易計稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計稅方法。 　　除上述情形外，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡易計稅方法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更;變更為增值稅一般計稅方法后，36個月內不得再選擇增值稅簡易計稅方法。 　　十、資源回收企業(yè)“反向開票”后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形需要開具紅字發(fā)票的，由資源回收企業(yè)填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》。 　　填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》時，應當填寫對應的藍字發(fā)票信息，紅字發(fā)票需與原藍字發(fā)票一一對應。 　　十一、資源回收企業(yè)向出售者“反向開票”時，應當按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費、個人所得稅的申報事項，于次月申報期內向主管稅務機關報送《代辦稅費報告表》(附件3)和《代辦稅費明細報告表》(附件4)，并按規(guī)定繳納代辦稅費。 　　未按規(guī)定期限繳納代辦稅費的，主管稅務機關暫停其“反向開票”資格，并按規(guī)定追繳不繳或者少繳的稅費、滯納金。 　　十二、資源回收企業(yè)首次向出售者“反向開票”時，應當就“反向開票”和代辦稅費事項征得該出售者同意，并保留相關證明材料。該出售者不同意的，資源回收企業(yè)不得向其“反向開票”，出售者可以向稅務機關申請代開發(fā)票。 　　十三、出售者通過“反向開票”銷售報廢產品，可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關稅費優(yōu)惠政策調整，按照調整后的政策執(zhí)行。 　　出售者通過“反向開票”銷售報廢產品，當月銷售額超過10萬元的，對其“反向開票”的資源回收企業(yè)，應當根據當月各自“反向開票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費。 　　十四、出售者通過“反向開票”銷售報廢產品，按照銷售額的0.5%預繳經營所得個人所得稅。 　　出售者在“反向開票”的次年3月31日前，應當自行向經營管理所在地主管稅務機關辦理經營所得匯算清繳，資源回收企業(yè)應當向出售者提供“反向開票”和已繳稅款等信息。 　　稅務機關發(fā)現出售者存在未按規(guī)定辦理經營所得匯算清繳情形的，應當依法采取追繳措施，并要求資源回收企業(yè)停止向其“反向開票”。 　　十五、資源回收企業(yè)從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》所列的資源綜合利用項目，其反向開具的發(fā)票屬于《財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(2021年第40號)第三條第二項第1點所述“從銷售方取得增值稅發(fā)票”。 　　十六、 資源回收企業(yè)反向開具的發(fā)票， 符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件相關規(guī)定的，可以作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。不符合規(guī)定進行稅前扣除的，嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 等有關規(guī)定處理。 　　十七、實行“反向開票”的資源回收企業(yè)應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規(guī)定保存能證明業(yè)務真實性的材料，包括收購報廢產品的收購合同或協議、運輸發(fā)票或憑證、貨物過磅單、轉賬支付記錄等，并建立收購臺賬，詳細記錄每筆收購業(yè)務的時間、地點、出售者及聯系方式、報廢產品名稱、數量、價格等，以備查驗。納稅人現有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。 　　十八、資源回收企業(yè)應當對辦理“反向開票”業(yè)務時提交的相關資料以及資源回收業(yè)務的真實性負責，依法履行納稅義務。 　　一經發(fā)現資源回收企業(yè)提交虛假資料騙取“反向開票”資格或資源回收業(yè)務虛假的，稅務機關取消其“反向開票”資格，并依法追究責任。 　　十九、 稅務機關將持續(xù)優(yōu)化納稅服務， 利用新信息技術手段不斷提升資源回收企業(yè)“反向開票”、代辦稅費的便利度。 　　特此公告。 　　稅 屋附件: 　　1.?資源回收企業(yè)“反向開票”申請表 　　2.“報廢產品”類編碼 　　3.代辦稅費報告表 　　4.代辦稅費明細報告表