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演示賬套

甲公司為某電子產(chǎn)品代理，本年代理商品的購銷價格受到生產(chǎn)廠家的控制，毛利率偏低，一方面甲公司近期集中購入產(chǎn)品，導(dǎo)致進項稅急劇上升，另一方面其前期庫存商品的市場銷售價格下跌，導(dǎo)致銷項稅下降，已連續(xù)兩個月 (本年8月-9月)增值稅應(yīng)納稅額負申報。本年8-9月的銷項稅分別為100萬元、120萬元，認證通過可抵扣進項稅額分別為110萬元、160萬元，這樣到本年10月仍有50萬元的進項稅留抵。本年1(月銷項稅額為70萬元，購入產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為40萬元。假設(shè)甲公司連續(xù)3個月增值稅零申報或負申報時。有「能被當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)作為異常戶進行管理。要求：請對上述業(yè)務(wù)的稅收籌劃風(fēng)險進行防范。

2022-09-02 21:29

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-09-02 21:54

您好，可以從以下幾方面進行考慮： 1.代理商品銷售價格下跌，但甲公司近期確集中購進產(chǎn)品，與常理相悖；因此，甲公司應(yīng)收集產(chǎn)品價格下降的原因，后期價格是否能上漲，甲公司在價格下跌，毛利率偏低的情況下集中購進產(chǎn)品并繼續(xù)代理的合理商業(yè)目的； 2.零申報或負申報不符合甲公司實際情況，零申報是指各項財務(wù)數(shù)據(jù)為0的情形，因此，除非甲公司沒有銷售業(yè)務(wù)發(fā)生，否則不應(yīng)該零申報；負申報的情況不太符合正常商業(yè)情形，在銷售退回大于銷售的情況下，核實集中購進貨物是否正常； 3.如果因為零申報或者負申報被稅務(wù)機關(guān)作為異常戶管理，會影響公司的增值稅發(fā)票發(fā)放數(shù)量及最高開票限額，并影響購貨方的發(fā)票認證和抵扣，因此應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生的情況據(jù)實申報