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演示賬套

資料四：2×21年度，甲公司因銷售B產(chǎn)品共收取合同價款490萬元及增值稅總額63.7萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價格計算增值稅銷項稅額），款項已存入銀行。在銷售B產(chǎn)品時，甲公司向客戶承諾，在銷售B產(chǎn)品2年內(nèi)，由于客戶使用不當(dāng)?shù)仍蛟斐葿產(chǎn)品故障，甲公司免費(fèi)提供維修服務(wù)。甲公司2年期維修服務(wù)可以單獨(dú)作價出售，與本年度所售B產(chǎn)品相應(yīng)的2年期維修服務(wù)售價為50萬元，預(yù)計維修服務(wù)成本為30萬元。甲公司不附加產(chǎn)品免費(fèi)維修服務(wù)情況下出售B產(chǎn)品的售價為450萬元。上述已售B產(chǎn)品的成本為360萬元。至2×21年12月31日，尚未有客戶向甲公司提出免費(fèi)維修服務(wù)的要求。假定稅法要求按照實(shí)際收到的款項計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。借：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　49［50/（450+50）×490］　貸：合同負(fù)債　　　　　　　49 借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　12.25（49×25%）老師這道題目看不懂答案

2022-08-18 08:48

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2022-08-18 09:32

同學(xué)你好、新會計準(zhǔn)則規(guī)定、合同負(fù)債是指已收取合同對價而應(yīng)該向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。在本題中，提供維修服務(wù)的價款已經(jīng)收取、但是維修服務(wù)還沒有提供、所以要將維修服務(wù)對應(yīng)的價款部分計入合同負(fù)債。接下來再考慮遞延所得稅，按照稅法的角度收到錢就交稅、也就是說合同負(fù)債對應(yīng)的價款部分已經(jīng)交稅、那么未來合同負(fù)債轉(zhuǎn)到收入的時候是不是就不用交稅了、所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異、即計入遞延所得稅資產(chǎn)這個會計科目