1、12月1日，生產(chǎn)領(lǐng)用包裝材料3萬元，構(gòu)成產(chǎn)品實體，會計賬務(wù)處理直接計入了銷售費用。截止到年末，該批產(chǎn)品仍在庫。 2、10月1日出租包裝物，合同約定租期3個月，每月15日收取租金5000元（不含稅，稅率6%）；該批包裝物成本3000元，擬在租期內(nèi)平均攤銷。10、11兩個月準(zhǔn)時收到款項，均作了收入與費用的賬務(wù)，但客戶表明12月的款項待1月中旬才能匯出，因此，公司未進行收入與費用的會計處理。 3、年初，“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”借余2萬元，“材料成本差異——包裝物”借方余額2400元。2019年全年入庫包裝物計劃成本18萬元，實際產(chǎn)生節(jié)約差異7400元。年末，“周轉(zhuǎn)材料——包裝物” 借余3萬元，“材料成本差異——包裝物”借方余額1000元。全年發(fā)出包裝物，60%的部分均已進入當(dāng)期損益，30%的部分以庫存商品狀態(tài)存在（未包括上述的業(yè)務(wù)），10%仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。 4、公司2019年實現(xiàn)利潤180萬元且按照25%的稅率計算了所得稅費用45萬元。 試對上述業(yè)務(wù)發(fā)表審計意見，并編制必要的會計調(diào)整分錄

國內(nèi)生產(chǎn)型企業(yè)甲為增值稅一般納稅人。本年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： （1）取得產(chǎn)品銷售收入1600萬元、其他業(yè)務(wù)收人120萬元，銷售成本為400萬元，其他業(yè)務(wù)成本為30萬元。 （2）“管理費用”賬戶列支60萬元，其中業(yè)務(wù)招待費18萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費24萬元、支付給母公司的管理費6萬元。 （3）“銷售費用”賬戶列支300萬元，其中廣告費180萬元、業(yè)務(wù)宣傳費96萬元 （4）“財務(wù)費用”賬戶列支24萬元，其中本年6月1日向非金融企業(yè)借入資金120萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年支付利息7.2萬元(同期銀行貸款年利率為6%) （5）“營業(yè)外收入”賬戶反映受贈價值60萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額是7.8萬元。 （6）“營業(yè)外支出”賬戶列支30萬元，其中對外捐贈18萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈12萬元，直接向某校捐贈6萬元)；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款12萬元。 （7） 計入成本費用實際支付合理的工資180萬元(其中殘疾人員工資30萬元)。 要求：不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位。 （1）計算甲企業(yè)本年實現(xiàn)的會計利潤總額。（5分） （2）計算管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(包括加計扣除部分) （5分） （3）計算銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （5分） （4）計算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （5分） （5）計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5分） （6）計算工資的應(yīng)納稅所得額。 （5分） （7）計算甲企業(yè)本年應(yīng)納企業(yè)所得稅。（5分）

甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年度經(jīng)營情況如下:(1)取得手機銷售收人8000萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收人100萬元，國債利息收入10萬元。(2)確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元。(3)接受乙公司投資，取得投資款2000萬元。部分支出如下：(1)業(yè)務(wù)招待費60萬元。(2)為員工投保商業(yè)保險，合計5萬。(3)倉庫漏水，存貨凈損失10萬（含轉(zhuǎn)出的進項稅額）。(4)當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款300萬元，其中向金融企業(yè)借款250萬元，期限6個月，年利率為6%;向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元，期限6個月，年利率10%，利息均已支付。(5)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定向保險公司繳納保險費5萬元。(6)計提壞賬準(zhǔn)備金15萬元。(7)發(fā)生合理的會議費30萬元。(8)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元，發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費150萬元。(9)直接向某小學(xué)捐贈9萬元、向貧困戶王某捐贈2萬元。(10)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計3000萬元。請計算：（1）應(yīng)納稅所得額（直接法）（2）利潤總額（3）應(yīng)納稅所得額（間接法）

1.(20分）愛珍服裝有限責(zé)任公司2019年取得主營業(yè)務(wù)收入4500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入80萬元，當(dāng)年營業(yè)成本3500萬元，稅金及附加38萬元，其他業(yè)務(wù)成本340萬元，財務(wù)費用50萬元，管理費用300萬元，銷售費用560萬元，營業(yè)外支出68萬元，會計利潤為124萬元，通過審查該公司賬目，得到如下信息：(1）支付工資總額1125萬元，稅務(wù)機關(guān)認定該企業(yè)支付工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除。(2）向工會組織撥付了22.5萬元職工工費經(jīng)費，實際支出了120萬元，職工福利費發(fā)生了35萬元職工教育經(jīng)費。(3）支付財產(chǎn)保險費和運輸保險費共計32萬元。(4)“財務(wù)費用”由三部分構(gòu)成：以年利率6％向銀行貸款500萬元（其中200萬元作為注冊資本注入），利息支出30萬元；匯兌損失10萬元；支付開戶銀行結(jié)算手續(xù)費等10萬元，(5）管理費用中支付業(yè)務(wù)招待費50萬元。(6）銷售費用中列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費300萬元(7）營業(yè)外支出中，通過民政部分向災(zāi)區(qū)捐款14萬元；直接向某貧困小區(qū)捐贈5萬元，由于消防設(shè)施不合格，被處以罰款3萬元。要求計算2019年度應(yīng)納所得應(yīng)稅所得額

1.北方公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計劃成本核算。2021年12月與存貨有關(guān)的業(yè)務(wù)如下(取得的增值稅專用發(fā)票均已認證)，月初有關(guān)科目余額為:“原材料”借方余額2500萬元，“材料成本差異”貸方余額30.3萬元。（1）2日，采購原材料一批，購買價款200萬元，增值稅稅額26萬元；運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元。該批材料的計劃成本為210萬元，材料已驗收入庫，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2）10日，采購原材料2000噸，采購款500萬元，增值稅稅額65萬元；運費5萬元，增值稅稅額0.45萬元；途中保險、裝卸費2萬元，增值稅稅額0.12萬元。材料運到后發(fā)現(xiàn)短缺5噸，屬于合理損耗，按計劃成本2600元/噸驗收入庫。所有款項均轉(zhuǎn)賬支付。（3）15日，向外地購入材料一批，發(fā)票賬單已收到，列明材料價款600萬元，增值稅稅額78萬元。貨款已預(yù)付500萬元，余款暫欠，直至月末材料仍未運到。（4）月末，共發(fā)出材料計劃成本800萬元，其中:基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用700萬元，車間管理部門領(lǐng)用60萬元，廠部管理部門領(lǐng)用40萬元。要求：（1）計算月末材料成本差異率（結(jié)