三、計(jì)算問(wèn)答題 某市具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年2月進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為100萬(wàn)元（折合人民幣，下同），支付境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)按同類(lèi)貨物同期運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元。繳納進(jìn)口稅金后海關(guān)放行，甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月將此批高檔化妝品的80%銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額232萬(wàn)元；將剩余的20%無(wú)償贈(zèng)送客戶。 已知：該批高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅稅率為15%；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （4）計(jì)算內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)增值稅=232÷80%÷（1+13%）×13%-18.52-1×9%=14.75（萬(wàn)元） 這樣算對(duì)么？

老師，注會(huì)的稅法簡(jiǎn)答題和綜合題中經(jīng)常有一個(gè)問(wèn)題“計(jì)算本月的消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)和委托方代收代繳的消費(fèi)稅)”。這個(gè)意思是本題涉及的這兩個(gè)環(huán)節(jié)的稅款不加入嗎？還是說(shuō)要區(qū)分情況，例如高檔化妝品，若是進(jìn)口后后用于加工，需要把進(jìn)口環(huán)節(jié)的抵掉；若是委托加工后用于銷(xiāo)售，銷(xiāo)售時(shí)可以把委托環(huán)節(jié)的抵扣掉？

某市具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年2月進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為100萬(wàn)元（折合人民幣，下同），支付境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)按同類(lèi)貨物同期運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元。繳納進(jìn)口稅金后海關(guān)放行，甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月將此批高檔化妝品的80%銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額232萬(wàn)元；將剩余的20%無(wú)償贈(zèng)送客戶。已知：該批高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅稅率為15%；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：（1）計(jì)算其關(guān)稅完稅價(jià)格。（2）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。（3）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)。（4）計(jì)算內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。

老師，不看計(jì)算以及內(nèi)容啊，ABC選項(xiàng)為啥正確呢？高檔化妝品不是生產(chǎn)進(jìn)口委托代銷(xiāo)環(huán)節(jié)交稅嗎，這三項(xiàng)豈不是交稅環(huán)節(jié)不對(duì)，所以不用交消費(fèi)稅啊

甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產(chǎn)、進(jìn)口和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2016年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為112萬(wàn)元，公司按規(guī)定向海關(guān)繳納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。(2)向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的高檔化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為75萬(wàn)元。(3)委托乙公司加工一批高檔化妝品，提供的材料成本為86萬(wàn)元，支付乙公司加工費(fèi)5萬(wàn)元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格。已知:高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為25%。要求:(1)計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。(2)計(jì)算該公司當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。(2分)(3)計(jì)算乙公司受托加工的化妝品在交貨時(shí)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。