2.（教材及歷年考題中涉及權(quán)益法下對(duì)凈利潤調(diào)整的問題：投資時(shí)點(diǎn)存在資產(chǎn)公允大于賬面，即資產(chǎn)評(píng)估增值，一般情況投資時(shí)點(diǎn)是年初（1月1日或者1月2日）。 所以調(diào)整凈利潤時(shí)候，用的是整年的凈利潤，補(bǔ)提折舊調(diào)減利潤對(duì)應(yīng)的也是一整年的折舊。這道題目改變了投資時(shí)點(diǎn)，同學(xué)們做題時(shí)候一定要從理解角度入手，不要死記硬背。） 甲公司2019年至2020年投資業(yè)務(wù)如下： 　　資料一：2019年7月1日，甲公司以銀行存款1 300萬元購入A公司20%的股權(quán)，對(duì)A公司具有重大影響，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7 500萬元（包含一項(xiàng)存貨的評(píng)估增值額200萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)的評(píng)估增值額400萬元；該固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊）。 　　資料二：2019年A公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元（上半年發(fā)生凈虧損2 000萬元），投資時(shí)評(píng)估增值的A公司存貨已經(jīng)全部對(duì)外銷售，A公司其他綜合收益增加2 000萬元（可重新分類計(jì)入損益）；A公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)為1 000萬元。 　　資料三：2020年1月至6月期間，A公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利2 000萬元，實(shí)現(xiàn)凈利

A公司和B公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2018年初，A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和銀行存款200萬元為交易對(duì)價(jià)取得B公司60%的股權(quán)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為8000萬元，已計(jì)提折舊500萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，公允價(jià)值為7200萬元。A公司另支付與該項(xiàng)投資相關(guān)的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等50萬元。2018年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。2019年4月30日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。2019年5月31日，A公司收到B公司分派的現(xiàn)金股利。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。 要求：要求作出A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理（金額：萬元）。

20年公司對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提了800萬的減值準(zhǔn)備，但是當(dāng)時(shí)沒有收到評(píng)估報(bào)告，所以稅審的時(shí)候把該部分損失調(diào)增了。2021年的時(shí)候事務(wù)所出具了評(píng)估報(bào)告，固定資產(chǎn)減值800萬，那么2021年稅審調(diào)減金額為800萬嗎，還需不需要考慮其他因素呢

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：1、A公司于2018年10月1日將自用房屋用于出租，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，按公允價(jià)值計(jì)量，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1500萬元，到年底公允價(jià)值為1600萬元。該公司賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)100萬貸：資產(chǎn)減值損失100萬2、A公司有一生產(chǎn)線，經(jīng)濟(jì)效益低于預(yù)期；生產(chǎn)線原值為4000萬，累計(jì)折舊2500萬，未計(jì)提減值。估計(jì)年底其公允價(jià)值為1100萬，處置費(fèi)用為100萬，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量為1200萬。公司賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失500萬貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬3、A公司有一原材料，上年計(jì)提了減值準(zhǔn)備800萬元，本年由于該材料供不應(yīng)求，價(jià)格暴漲，本年度漲價(jià)900萬。公司賬務(wù)處理：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備900萬貸：資產(chǎn)減值損失900萬4、A公司應(yīng)收賬款期末余額為5000萬元，（期初為4000萬元，壞賬準(zhǔn)備為10萬元），本期按賬齡分析法應(yīng)計(jì)提15萬元。公司賬務(wù)處理：借：信用減值損失15萬貸：壞賬準(zhǔn)備15萬。請(qǐng)完成上述事項(xiàng)的審計(jì)差異調(diào)整分錄。

請(qǐng)問為什么做分錄里沒有主營業(yè)務(wù)收入（用以前年度損調(diào)代替了），但要調(diào)減營業(yè)收入呢？ 2020年 12月 25日，甲公司銷售一批商品給乙公司，該批商品成本為 280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)為600萬元，甲公司已于當(dāng)日收到貨款并存入銀行，該商品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給乙公司。2021年 2月 10日經(jīng)乙公司檢查，發(fā)現(xiàn)該批商品存在重大質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意退回該批商品，并以銀行存款支付相關(guān)貨款。假定甲公司及乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為 13%，2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 2021年 3月 25日批準(zhǔn)報(bào)出，甲公司按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素的影響，甲公司的下列處理中不正確的是（ ）。 A.調(diào)減 2020年?duì)I業(yè)收入 600萬元 B.調(diào)增 2021年庫存商品 280萬元 C.調(diào)減 2020年年末未分配利潤 320萬元 D.調(diào)減 2020年貨幣資金項(xiàng)目 678萬元