A公司某年“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”的年初余額均為0。 當(dāng)年年末，持有的其他權(quán)益工具投資的成本為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為40萬(wàn)元；存貨的賬面價(jià)值為70萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元； 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為90萬(wàn)元。所得稅稅率為25%。其他資料略。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算如下項(xiàng)目（單位：萬(wàn)元） （1）當(dāng)年應(yīng)交所得稅； （2）當(dāng)年年末可抵扣暫時(shí)性差異； （3）當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的“期末數(shù)”； （4）當(dāng)年度利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”。

華僑公司 2019 年度利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額為 1000 萬(wàn)，適用的所得稅率是 25%。假設(shè)遞延所 得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額，與所得稅核算的有關(guān)情況如下: (1)公益性捐贈(zèng) 100 萬(wàn)。 (2)當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用 1000 萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)成本。(按照 75%加計(jì)扣除) (3)當(dāng)年取得的交易性金融資產(chǎn)，投資成本 2000 萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值 2250 萬(wàn)元。 (4)環(huán)保罰款 200 萬(wàn)元。 (5)預(yù)收賬款 300 萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該預(yù)收賬款需要計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 (6)當(dāng)期固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 960 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ) 1080 萬(wàn)元，原因是會(huì)計(jì)折舊 240 萬(wàn)元， 稅法折舊 120 萬(wàn)元。

16.A公司所得稅稅率25%2019年有關(guān)資料如下：1）年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為37.5萬(wàn)元，年初遞延所得稅負(fù)債余額為02）本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中取得國(guó)債利息所得20萬(wàn)元，因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款20萬(wàn)元，工資等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)50萬(wàn)元3）年末資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額60萬(wàn)元，本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)80萬(wàn)元4）年末資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)價(jià)值120萬(wàn)元，其中本年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元（年初減值準(zhǔn)備為0），計(jì)稅基礎(chǔ)170萬(wàn)元5）年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元，屬于計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元6）取得交易性金融資產(chǎn)成本118萬(wàn)元，期末公允價(jià)值138萬(wàn)元計(jì)算所得稅費(fèi)用，編制分錄

華僑公司2019年度利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總數(shù)為1000萬(wàn)元，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。公司的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算的有關(guān)情況如下： （1） 公益性損贈(zèng)100萬(wàn)元 （2） 當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用1 000萬(wàn)元，末形成資產(chǎn)成本。 （3） 當(dāng)期取得的交易性金融資產(chǎn)，投資成本2000萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值2250萬(wàn)元。 （4） 環(huán)保罰款200萬(wàn)元。 （5） 期末對(duì)存貨計(jì)提了500萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （6） 2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)見表1 表1 華僑公司2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ) （單位：萬(wàn)元） 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 存貨 1 000 1500 500 交易性金融資產(chǎn) 2 250 2000 250 固定資產(chǎn)原價(jià) 1 200 1200 累計(jì)折舊 240 120 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 0 固定資產(chǎn)賬面值 960 1080 120 預(yù)計(jì)負(fù)債 0 0 總計(jì) 250 620 根據(jù)所給資料，計(jì)算企業(yè)進(jìn)行2019年末企業(yè)所得稅費(fèi)用并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

啡云議1.2019年1月1日，華聯(lián)公司建延所得稅負(fù)債期初余0為400萬(wàn)元，通延所得資嚴(yán)期初余為1200萬(wàn)元。2019年度，華聯(lián)公司相關(guān)賬戶期末余額如下:(1)固定資產(chǎn)原值8000萬(wàn)，累計(jì)折舊2000萬(wàn)，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)苗500萬(wàn)。(2)存貨期末余6000萬(wàn)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000萬(wàn)。(3)交易性金歷史資產(chǎn)期末價(jià)值5000萬(wàn)。其中成本4000萬(wàn)，公允價(jià)值變動(dòng)1000萬(wàn)。(4)無(wú)形資產(chǎn)賬面原值4000萬(wàn)，累計(jì)攤銷1000萬(wàn)。其中有2000萬(wàn)的無(wú)形資產(chǎn)屬于2018年年初自主研發(fā)形成的，華聯(lián)公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)享受加計(jì)75%攤銷的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年預(yù)計(jì)了200萬(wàn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失。確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2019年度公司應(yīng)納稅所得委為6000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。假定公司除上述差異外。不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。預(yù)計(jì)末來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求(1)請(qǐng)確認(rèn)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)。分析兩者之間的差異。梅表1補(bǔ)充完整(2)計(jì)算當(dāng)期的遞延所得稅、所