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您好，1.自行研發(fā)無形資產(chǎn)加計扣除這是稅會的永遠(yuǎn)性差異，不是暫時，因為會計做賬沒有加計，所得稅申報才有加計扣除 2.初始入賬時，無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時性差異。但是這個差異在發(fā)生時，既沒有影響會計利潤，也沒有影響應(yīng)納稅所得額。初始入賬時，賬務(wù)處理為借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”，沒有涉及到損益類科目，所以初始入賬不會影響當(dāng)期的會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額。如果賬面上確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，則需要調(diào)整資產(chǎn)的入賬價值，對實際成本進行調(diào)整有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)”。確認(rèn)遞延所得稅的原因,是會計處理與稅務(wù)處理之間存在暫時性差異,對于永久性差異是不需要確認(rèn)遞延所得稅的。而對于可以加計扣除的無形資產(chǎn),卻是永久性差異。比如,加入企業(yè)研發(fā)形成的無形資產(chǎn)(技術(shù)成果)是100萬元,其攤銷可以享受加計75%扣除,最后總的扣除額是175萬元。而會計處理,計入會計損益的金額(攤銷額)總金額卻只有100萬元,即便是最終終止確認(rèn),差額75萬元也不能得到彌合,屬于永久性差異。綜上所述,無形資產(chǎn)加計扣除,屬于永久性差異,不需要確認(rèn)遞延所得稅。

2024-06-07

快賬用戶6762 追問 2022-03-23 21:38

也影響應(yīng)納稅所得額？

齊紅老師解答 2022-03-23 21:40

不影響，不影響應(yīng)納稅所得額

快賬用戶6762 追問 2022-03-23 21:42

怎么會不影響呢，加計扣除那里就調(diào)減了應(yīng)納稅所得額，

齊紅老師解答 2022-03-23 21:44

不影響，因為是這樣的，雖然調(diào)減，但是僅僅是費用部分

快賬用戶6762 追問 2022-03-23 21:48

明明就調(diào)減了，應(yīng)納稅所得額是不是就減少了，應(yīng)納稅所得額=500-1000/10*2*75%，如果不調(diào)減，利潤總額是500萬，此時應(yīng)納稅所得額是不是500，影響了應(yīng)納稅所得額了吧？

齊紅老師解答 2022-03-23 21:48

那句話不是這樣理解的同學(xué)，就是你見到那句話，一定要選對

快賬用戶6762 追問 2022-03-23 21:50

為什么呀？老師，我不明白呀，我這樣理解錯在哪兒呢？

齊紅老師解答 2022-03-23 21:50

我之前跟你同樣的疑惑，他就是一句準(zhǔn)則的話

快賬用戶6762 追問 2022-03-23 21:51

謝謝老師

齊紅老師解答 2022-03-23 21:51

不客氣的，天天開心

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