居民企業(yè) A 公司 2013 年 9 月以 2000 萬元投資于居民企業(yè) B 公司，取得 B 公司 20%股權。2014 年 9 月 A 公司將其持有的 20%的股份全部撤資，撤資時 B 公司累計未分配利潤為 4000 萬元，A 公司撤資分得銀行存款 3500 萬元。問：A 公司應繳納企業(yè)所得稅的股權轉讓所得為多少？

企稅籌劃案例2甲公司屬于創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司，于2017年采取股權投資的方式投入資本2000萬元，在某高新技術開發(fā)區(qū)設立A高新技術企業(yè)，職工人數(shù)120人。A企業(yè)主要從事軟件開發(fā)，已取得軟件企業(yè)資質并通過高新技術企業(yè)認定。當年，A企業(yè)實現(xiàn)利潤200萬元，2018年實現(xiàn)利潤300萬元。2019年1月，甲公司將A企業(yè)的股權轉讓，轉讓價格為3500萬元。請分析甲公司和A企業(yè)使用所得稅優(yōu)惠政策并計算甲公司轉讓股權所得應繳納的企業(yè)所得稅。

2018年1月家企業(yè)以1000萬元直接投資，以企業(yè)取得其40%的股權，2019年10月家企業(yè)將該股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓時，以企業(yè)累計未分配利潤200萬元。甲企業(yè)該項投資業(yè)務的稅務處理。正確的是？A，甲企業(yè)該項投資資產(chǎn)的轉讓所得120萬元。 B甲企業(yè)該項投資業(yè)務的股息所得80萬元。c 甲企業(yè)轉讓該項股權，應繳納企業(yè)所得稅50萬元。 A選項，因為企業(yè)間的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。所以應該是（1200_1000）_200*40%=120 為什么不對呢？

2022年，甲、乙企業(yè)發(fā)生的與長期股權投資有關交易或事項如下：（1）2022年1月2日，甲企業(yè)以銀行存款1970萬元取得乙企業(yè)30%的股權，另支付評估費用30萬元，當日乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為7800萬元，公允價值為8000萬元。取得投資后可派人參與乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙企業(yè)實施控制。（2）2022年度，乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤800萬元。（3）2022年5月9日，乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，甲企業(yè)于次月初收到該股利。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）。1.根據(jù)資料（1），甲企業(yè)取得乙企業(yè)長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.1970B.2000C.2340D.24302.根據(jù)資料（1），甲企業(yè)對取得乙企業(yè)長期股權投資的入賬成本的下列處理中，正確的是（）。A.甲企業(yè)長期股權投資入賬成本為2340萬元B.甲企業(yè)應調增長期股權投資入賬成本400萬元C.甲企業(yè)應確認營業(yè)外收入400萬元D.甲企業(yè)應記入“長期股權投資——其他權益變動”科目400萬元3.根據(jù)資料（2），甲企業(yè)對乙

2016 年 8 月份甲公司將持有的乙公司股權全部轉讓，取得轉讓收入 7500萬元。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，甲公司在向乙公司投資時支付款項 6000 萬元，并擁有乙公司 40%股權，采取權益法核算。在股權轉讓時，該項投資的賬面記錄為“長期股權投資——投資成本”借方余額 6000 萬元和“長期股權投資——損益調整”借方余額 2000 萬元。 問題： 1. 作為甲公司該項股權轉讓業(yè)務的會計分錄。 2. 計算該項股權轉讓的應納稅所得額，并說明在 2016 年度匯算清繳時應如何 進行納稅調整。 【答案及解析】 1. 借：銀行存款 7500 投資收益 500 貸：長期股權投資——投資成本 6000 長期股權投資——損益調整 2000 2. （1）企業(yè)所得稅確認的應納稅所得額=7500-6000=1500（萬元）。 （2）會計本期確認投資收益在借方，損失 500 萬元，故應納稅調增 2000萬元 損失500萬元，為什么計算企業(yè)所得稅時要納稅調增