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第一章 總 則 第一條 為了加強醫(yī)院會計工作，統(tǒng)一核算辦法，提高會計核算和財務(wù)管理水平，充分發(fā)揮會計工作在醫(yī)院管理中的作用，按照《中華人民共和國會計法》及《醫(yī)院財務(wù)管理辦法》，制定本制度。 第二條 醫(yī)院會計是醫(yī)院管理的重要組成部分，通過會計核算、分析、監(jiān)督、預測等活動，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。 第三條 醫(yī)院是實行差額預算管理的衛(wèi)生事業(yè)單位，醫(yī)院會計是國家預算會計體系的組成部分。 第四條 醫(yī)院會計工作的基本任務(wù)是嚴格執(zhí)行會計制度，辦理會計事務(wù)，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。 第五條 醫(yī)院會計核算對象是醫(yī)院資金的運動。醫(yī)院資金由預算資金和經(jīng)營資金兩部分組成，都要加強核算和管理。 第六條 醫(yī)院會計核算基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制。凡屬本期的收益或費用，不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付，均應作為本期收益或費用處理；凡不屬本期的收益或費用，即使貨幣資金已在本期收付，均不作為本期收益或費用處理。 第七條 醫(yī)院要認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》，加強對醫(yī)院財會工作的領(lǐng)導，要有一位院長分管會計工作。300張床以上（含300張床）的大、中型醫(yī)院應建立總會計師制度，總會計師由具有會計師（含會計師）以上技術(shù)職務(wù)的人員擔任。 第八條 會計人員的主要職責和權(quán)限。 按照《中華人民共和國會計法》和《會計工作人員職責條例》認真做好以下工作： 一、認真編制并嚴格執(zhí)行醫(yī)院預算，遵守國家規(guī)定的費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道并合理使用資金。 二、按照醫(yī)院會計制度規(guī)定進行記帳、算帳、報帳。 三、認真做好醫(yī)院經(jīng)濟管理工作，對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行預測、控制、分析并參與經(jīng)濟決策。 四、按照銀行制度規(guī)定，加強銀行存款和現(xiàn)金管理，做好結(jié)算工作。 五、按照經(jīng)濟核算的原則，定期檢查分析收支預算的執(zhí)行情況，考核資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，提高經(jīng)濟效益。 六、監(jiān)督檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)收支及財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。 七、認真宣傳國家財政規(guī)章制度，財務(wù)規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律，同一切違法亂紀行為作斗爭。 第九條 會計以人民幣“元”為記帳單位，元以下列至角、分。 第十條 醫(yī)院會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 第二章 帳務(wù)組織與核算方法 帳務(wù)組織與核算方法包括設(shè)置會計帳戶、復式記帳、審核和填制會計憑證、登記帳簿、進行財產(chǎn)清查、編制會計報表等內(nèi)容。 第十一條 會計科目應按照資金活動的具體形式和不同的經(jīng)濟內(nèi)容分類設(shè)置，并按其分類的詳細程度，分設(shè)總帳科目和明細科目兩種。 第十二條 醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金來源兩大類，共設(shè)置46個總帳科目。 醫(yī)院會計科目名稱和編號 ---------------------------------------------------------------------------- 資金占用類科目 | 資金來源類科目 ------------------------------------|-------------------------------------- 序號|編 號| 名 稱 |序號|編 號| 名 稱 ----|------|----------------------|----|------|------------------------ 1 |101|固定資產(chǎn) |27|401|固定基金 2 |102|待處理固定資產(chǎn)盤虧 |28|402|待處理固定資產(chǎn)盤盈 3 |111|低值易耗品 |29|501|周轉(zhuǎn)金 4 |121|藥庫藥品 |30|502|差額預算補助 5 |122|藥房藥品 |31|503|醫(yī)療收入 6 |123|衛(wèi)生材料 |32|504|藥品收入 7 |124|其他材料 |33|505|制劑收入 8 |125|在加工材料 |34|506|其他收入 9 |129|待處理流動資產(chǎn)盤虧 |35|508|待處理流動資產(chǎn)盤盈 10|131|銀行存款 |36|511|藥品進銷差價 11|132|現(xiàn)金 |37|512|預提費用 12|141|醫(yī)療支出 |38|521|醫(yī)療預收款 13|142|藥品支出 |39|522|其他應付款 14|143|制劑支出 |40|531|結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費 15|144|管理費用 |41|601|專項補助 16|145|待攤費用 |42|602|專用基金 17|151|醫(yī)療應收款 |43|603|其他專項資金 18|152|其他應收款 |44|604|專項借款 19|201|有價證券 |45|605|專項應付款 20|202|專項補助支出 |46|701|業(yè)務(wù)收支結(jié)余 21|203|專用基金支出 | | | 22|204|其他專項支出 | | | 23|205|專項存款 | | | 24|206|專項應收款 | | | 25|207|專項物資 | | | 26|301|結(jié)余分配 | | | ---------------------------------------------------------------------------- 一、醫(yī)療收支科目 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級|二級| | 內(nèi) 容 |明細|明細| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ 503| | |醫(yī)療收入 | |1 | |門診收入 |本科目核算對門診病人的各項醫(yī)療收入 | |1 | 掛號收入 |包括初、復、急診的掛號費 | |2 | 檢查收入 |除放射以外的各種檢查收入 | |3 | 治療收入 |除放射以外的各種治療收入 | |4 | 放射收入 |各種放射的檢查和治療收入 | |5 | 手術(shù)收入 | | |6 | 化驗收入 | | |7 | 輸血收入 | | |8 | 輸氧收入 | | |9 | 其他收入 |除上述以外的各種收入 |2 | |住院收入 |本科目核算對住院病人的各項收入 | |1 | 床位收入 |病床床位費 | |2 | 檢查收入 |與門診同 | |3 | 治療收入 |與門診同 | |4 | 放射收入 |與門診同 | |5 | 手術(shù)收入 | | |6 | 化驗收入 | | |7 | 輸血收入 | | |8 | 輸氧收入 | | |9 | 接生收入 | | |10| 其他收入 | | | | |除上述以外的各種住院收入，含取暖費、降溫費、陪住費等 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級|二級| | 內(nèi) 容 |明細|明細| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ |3 | |業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入 |醫(yī)院統(tǒng)一組織的業(yè)余時間開展醫(yī)療服務(wù)的收入 |4 | |其他醫(yī)療收入 | | |1 | 家庭病床收入 |指出診費、病床管理費、處置治療費 | |2 | 其他服務(wù)收入 |除上述以外的其他收入 141| | |醫(yī)療支出 |本科目核算醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)生的各種直接費用和分配記入的管理費用 | | | |包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡津貼、半脫產(chǎn)人員生活費補貼、畢 |1 | |工資 |業(yè)生見習期間的臨時待遇、保留工資、外出學習進修人員工資、合 | | | |同制職工工資等 | |1 | 國家職工工資 | | |2 | 集體職工工資 | |2 | |補助工資 | | |1 | 臨時工工資 |臨時工的報酬 | |2 | 衛(wèi)生津貼 |按規(guī)定標準發(fā)放的衛(wèi)生津貼 | |3 | 糧煤副補貼 |按規(guī)定標準發(fā)放的補貼 | |4 | 交通補貼 |按規(guī)定標準發(fā)放的上下班交通補貼、自行車修理補貼 | |5 | 房租補貼 |按規(guī)定標準發(fā)放的房租補貼 | |6 | 取暖補貼 |按規(guī)定標準發(fā)放的冬季取暖費 | |7 | 夜餐費 |按規(guī)定標準發(fā)給夜班值班人員的夜餐補助 | |8 | 護教齡補貼 |按規(guī)定標準發(fā)放的護教齡補貼 | |9 | 業(yè)余醫(yī)療服務(wù)補貼|按規(guī)定提取的業(yè)余醫(yī)療服務(wù)補貼 | |10| 其他補貼 |國家規(guī)定上述未包括的各種補貼 |1 | |職工福利費 | | |1 | 福利費 |按規(guī)定標準提取的福利費 | |2 | 工會經(jīng)費 |按規(guī)定標準提取的工會經(jīng)費 | |3 | 獨生子女補助費 |按規(guī)定標準發(fā)放的獨生子女保健費 | |4 | 探親路費 |職工探親的交通費、住宿費 | |5 | 長休待遇 |病假6個月以上的長休人員工資等 | |6 | 退職生活費 |按規(guī)定發(fā)放的退職人員生活費 | |7 | 醫(yī)藥費 |不享受公費醫(yī)療待遇人員的醫(yī)藥費 | |8 | 喪葬及撫恤費 |職工死亡開支的喪葬費和按規(guī)定標準發(fā)給死亡職工家屬的一次性 | | | |撫恤費 | |9 | 遺屬補助費 |職工遺屬的生活補助費 | |10| 其他 |上述未包括的國家規(guī)定的福利性費用 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------- |4 | |離休退休人員費用 |分配計入的離退休人員費用 | |1 | 離休人員費用 |分配計入的離休人員費用 | |2 | 退休人員費用 |分配計入的退休人員費用 |5 | |公務(wù)費 | | |1 | 辦公費 | | |2 | 郵電費 |包括電話安裝費和租費、長途電話費、電報費、郵資、匯費等 | |3 | 差旅費 |按國家規(guī)定的差旅費開支范圍和標準開支的費用 | |4 | 宣傳學習費 |包括公用報刊、學習材料、宣傳圖片等費用 | |5 | 其他 |上述未包括的國家規(guī)定的費用 |6 | |衛(wèi)生材料費 | | |1 | 血費 | | |2 | 氧氣費 | | |3 | 放射材料費 | | |4 | 化驗材料費 | | |5 | 其他 | |7 | |其他材料費 | |8 | |低值易耗品 |攤銷計入的低值易耗品 |9 | |業(yè)務(wù)費 | | |1 | 水電費 |業(yè)務(wù)用水電費 | |2 | 醫(yī)療印刷費 |醫(yī)療業(yè)務(wù)用的印刷費 | |3 | 燃料及交通工具消|醫(yī)療取暖、洗滌、消毒、飲水用燃料費，車輛用油、節(jié)煤節(jié)油獎和 | | | 耗費 |養(yǎng)路費 | |4 | 科研費 | | |5 | 動物飼養(yǎng)費 | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級|二級| | 內(nèi) 容 |明細|明細| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ | |6 | 職工培訓費 | | |7 | 其他 |包括消毒、洗滌被服用的物品、清潔工具、醫(yī)療雜支等 |10| |一般修購費 |按醫(yī)療收入比例提取列支的修購費 |11| |大型設(shè)備更新維護費|按設(shè)備原值提?。ㄖ赴闯杀臼召M使用的大型設(shè)備） |12| |租賃費 |房屋設(shè)備的租金等 |13| |其他費用 |上述未包括的各種費用 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 二、藥品收支科目 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級|二級| | 內(nèi) 容 |明細|明細| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ 504| | |藥品收入 |本科目核算門診、住院、及家庭病床藥品收入 |1 | |門診收入 |本科目核算門診病人藥品收入 | |1 | 西藥 | | |2 | 中成藥 | | |3 | 中草藥 | |2 | |住院收入 |本科目核算住院病人藥品收入 | |1 | 西藥 | | |2 | 中成藥 | | |3 | 中草藥 | 142| | |藥品支出 |本科目核算藥品銷售發(fā)生的各種直接費用和分配計入的管理費用 |1 | |工資 |同醫(yī)療支出 | |1 | 國家職工工資 | | |2 | 集體職工工資 | |2 | |補助工資 |同醫(yī)療支出 | |1 | 臨時工工資 | | |2 | 衛(wèi)生津貼 | | |3 | 糧煤副補貼 | | |4 | 交通補貼 | | |5 | 房租補貼 | | |6 | 取暖補貼 | | |7 | 夜餐費 | | |8 | 護教齡補貼 | | |9 | 其他補貼 | |3 | |職工福利費 |同醫(yī)療支出 | |1 | 福利費 | | |2 | 工會經(jīng)費 | | |3 | 獨生子女補助費 | | |4 | 探親路費 | | |5 | 長休待遇 | | |6 | 退職生活費 | | |7 | 醫(yī)藥費 | | |8 | 喪葬及撫恤費 | | |9 | 遺屬補助費 | | |10| 其他 | |4 | |離休退休人員費用 |同醫(yī)療支出 | |1 | 離休人員費用 | | |2 | 退休人員費用 | |5 | |公務(wù)費 |同醫(yī)療支出 | |1 | 辦公費 | | |2 | 郵電費 | | |3 | 差旅費 | | |4 | 宣傳學習費 |同醫(yī)療支出 | |5 | 其他 |同醫(yī)療支出 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級|二級| | 內(nèi) 容 |明細|明細| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ |6 | |藥品費 |按藥品批發(fā)價列支 | |1 | 西藥 | | |2 | 中成藥 | | |3 | 中草藥 | |7 | |衛(wèi)生材料費 |同醫(yī)療支出 |8 | |其他材料 |同醫(yī)療支出 |9 | |低值易耗品 |同醫(yī)療支出 |10| |業(yè)務(wù)費 |同醫(yī)療支出 | |1 | 水電費 | | |2 | 印刷費 | | |3 | 燃料及交通工具消| | | | 耗費 | | |4 | 科研費 | | |5 | 職工培訓費 | | |6 | 其他 | |11| |一般修購費 |同醫(yī)療支出 |12| |租賃費 |同醫(yī)療支出 |13| |其他費用 |同醫(yī)療支出 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 三、制劑收支科目 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級|二級| | 內(nèi) 容 |明細|明細| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ 505| | |制劑收入 |本科目核算制劑收入 |1 | |西藥制劑 |按品種或類別設(shè)二級明細科目 | | |西藥制劑 | |2 | |中藥制劑 |按品種或類別設(shè)二級明細科目 143| | |制劑支出 |本科目核算制劑中發(fā)生的各種直接費用和分配計入的管理費用 |1 | |工資 |同醫(yī)療支出 | |1 | 國家職工工資 | | |2 | 集體職工工資 | |2 | |補助工資 |同醫(yī)療支出 | |1 | 臨時工工資 | | |2 | 衛(wèi)生津貼 | | |3 | 糧煤副補貼 | | |4 | 交通補貼 | | |5 | 房租補貼 | | |6 | 取暖補貼 | | |7 | 夜餐費 | | |8 | 護教齡補貼 | | |9 | 其他補貼 | |3 | |職工福利費 |同醫(yī)療支出 | |1 | 福利費 | | |2 | 工會經(jīng)費 | | |3 | 獨生子女補助費 | | |4 | 探親路費 | | |5 | 長休待遇 | | |6 | 退職生活費 | | |7 | 醫(yī)藥費 | | |8 | 喪葬及撫恤費 |同醫(yī)療支出 | |9 | 遺屬補助費 | | |10| 其他 | |4 | |離休退休人員費用 |同醫(yī)療支出 | |1 | 離休人員費用 | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級|二級| | 內(nèi) 容 |明細|明細| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ | |2 | 退休人員費用 | |5 | |公務(wù)費 |同醫(yī)療支出 | |1 | 辦公費 | | |2 | 郵電費 | | |3 | 差旅費 | | |4 | 宣傳學習費 | | |5 | 其他 | |6 | |原料費 |按藥品進價數(shù)列支 | |1 | 西藥 | | |2 | 中成藥 | | |3 | 中草藥 | |7 | |衛(wèi)生材料 | |8 | |其他材料費 | |9 | |低值易耗品 |同醫(yī)療支出 |10| |業(yè)務(wù)費 |同醫(yī)療支出 | |1 | 水電費 | | |2 | 印刷費 | | |3 | 燃料及交通工具消| | | | 耗費 | | |4 | 科研費 | | |5 | 職工培訓費 | | |6 | 其他 | |11| |一般修購費 |同醫(yī)療支出 |12| |租賃費 |同醫(yī)療支出 |13| |其他費用 |同醫(yī)療支出 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 四、其他收入科目 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級|二級| | 內(nèi) 容 |明細|明細| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ 506| | |其他收入 | |1 | | 救護車收入 | |2 | | 廢品變價收入 | |3 | | 進修培訓收入 | |4 | | 其他 | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 五、管理費用科目 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級|二級| | 內(nèi) 容 |明細|明細| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ 114| | |管理費用 |核算醫(yī)院管理中發(fā)生的各種間接費用 |1 | |工資 |同醫(yī)療支出 | |1 | 國家職工工資 | | |2 | 集體職工工資 | |2 | |補助工資 |同醫(yī)療支出 | |1 | 臨時工工資 | | |2 | 衛(wèi)生津貼 | | |3 | 糧煤副補貼 | | |4 | 交通補貼 | | |5 | 房租補貼 | | |6 | 取暖補貼 | | |7 | 夜餐費 | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級|二級| | 內(nèi) 容 |明細|明細| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ | |8 | 護教齡補貼 | | |9 | 其他補貼 | |3 | |職工福利費 |同醫(yī)療支出 | |1 | 福利費 | | |2 | 工會經(jīng)費 |以下同醫(yī)療支出 | |3 | 獨生子女補助費 | | |4 | 探親路費 | | |5 | 長休待遇 | | |6 | 退職生活費 | | |7 | 醫(yī)藥費 | | |8 | 喪葬及撫恤費 | | |9 | 遺屬補助費 | | |10| 其他 | |4 | |離休退休人員費用 |按標準開支的離退休人員費用 | |1 | 離休人員費用 | | |2 | 退休人員費用 | |5 | |公務(wù)費 |同醫(yī)療支出 | |1 | 辦公費 | | |2 | 郵電費 | | |3 | 差旅費 | | |4 | 宣傳學習費 | | |5 | 其他 | |6 | |衛(wèi)生材料費 | |7 | |其他材料費 | |8 | |低值易耗品 |同醫(yī)療支出 |9 | |業(yè)務(wù)費 |同醫(yī)療支出 | |1 | 水電費 | | |2 | 印刷費 | | |3 | 科研費 | | |4 | 燃料及交通工具消| | | | 耗費 | | |5 | 職工培訓費 | | |6 | 其他 | |10| |一般修購費 |同醫(yī)療支出 |11| |租賃費 |同醫(yī)療支出 |12| |其他費用 |同醫(yī)療支出 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 六、專項資金收支科目 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級|二級| | 內(nèi) 容 |明細|明細| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ 601| | |專項補助 | |1 | |設(shè)備購置 |由預算撥入的專項設(shè)備購置款 |2 | |房屋設(shè)備維修 |由預算撥入的專項維修款 |3 | |清欠基金 |由預算撥入的處理病人醫(yī)療欠費基金 |4 | |其他 |由預算撥入的其他專款 602| | |專用基金 | |1 | |一般修購基金 |按業(yè)務(wù)收入比例提取的基金，固定資產(chǎn)變價收入和房租收入 |2 | |大型設(shè)備更新 |按設(shè)備原值提?。ㄖ赴闯杀臼召M使用的大型設(shè)備） | | |維護基金 | |3 | |事業(yè)發(fā)展基金 |按規(guī)定從結(jié)余中提取 |4 | |福利基金 |按規(guī)定從結(jié)余中提取的職工福利基金和按工資總額提取的職工福 | | | |利費 |5 | |職工獎勵基金 |按規(guī)定從結(jié)余中提取 |6 | |院長基金 |按規(guī)定從結(jié)余中提取 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 總 帳|一級|二級| | 內(nèi) 容 |明細|明細| 名 稱 | 科 目|科目|科目| | 說 明 ------|----|----|------------------|------------------------------------------------------------ |7 | |業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入提|按規(guī)定從業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入中提取 | | |成 | 603| | |其他專項資金 | |1 | |專項購置 | |2 | |專項修繕 | |3 | |其他 | 604| | |專項借款 | |1 | |專項購置 | |2 | |專項修繕 | 202| | |專項補助支出 | |1 | |設(shè)備購置費 |指用專項補助支付的設(shè)備費 |2 | |修繕費 |指用專項補助支付的修繕費 |3 | |核銷病人醫(yī)療欠費 |經(jīng)批準核銷的病人醫(yī)療欠費 |4 | |其他 |其他經(jīng)批準的各類專項支出 203| | |專用基金支出 |指用專用基金支付的以下各種費用 |1 | |一般修購費 | | |1 | 設(shè)備購置 | | |2 | 房屋修繕 | | |3 | 設(shè)備修理 | | |4 | 其他修購 | |2 | |大型設(shè)備更新維護費| | |1 | 設(shè)備購置 | | |2 | 設(shè)備修理 | |3 | |事業(yè)發(fā)展基金支出 | | |1 | 設(shè)備購置 |指用事業(yè)發(fā)展基金支付的設(shè)備費 | |2 | 設(shè)備修理 |指用事業(yè)發(fā)展基金支付的修理費 | |3 | 房屋修繕 |指用事業(yè)發(fā)展基金支付的房屋建筑物修理費及單價在五萬元以下 | | | |的零星土建工程費 |4 | |福利基金支出 | |5 | |職工獎勵基金支出 |用職工獎勵基金支付的獎金 |6 | |院長基金支出 | |7 | |業(yè)余醫(yī)療服務(wù)提成支|用于補助參加業(yè)余醫(yī)療服務(wù)人員的支出 | | |出 | |8 | |其他 | 204| | |其他專項支出 | |1 | |其他專項購置 | |2 | |其他專項修繕 | |3 | |其他 | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 第十三條 本制度規(guī)定的總帳科目和一級明細科目，醫(yī)院沒有相應會計事務(wù)的，可以空置不用，但不得自行增刪。對二級明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，各地可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 記帳方法 第十四條 本制度采用借貸記帳法對醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算。 一、以“借”和“貸”作為記帳符號，用“借”表示資金占用的增加和資金來源的減少，用“貸”表示資金來源的增加和資金占用的減少。 二、以“有借必有貸，借貸必相等”做為記帳規(guī)則。 （一）資金占用和資金來源同時增加時，資金占用帳戶記“借”方，資金來源帳戶記“貸”方。 （二）資金占用和資金來源同時減少時，資金占用帳戶記“貸”方，資金來源帳戶記“借”方。 （三）資金占用帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時，增加的帳戶記“借”方，減少的帳戶記“貸”方。 （四）資金來源帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時，增加的帳戶記“貸”方，減少的帳戶記“借”方。 （五）記入帳戶借方的數(shù)額同記入貸方的數(shù)額必須相等。 三、為了清楚地反映帳戶的對應關(guān)系，允許編制“一借一貸”、“一貸多借”或“一借多貸”的會計分錄，但不允許編制“多貸多借”的會計分錄。 四、借貸記帳法的試算平衡公式 （一）全部帳戶本期借方發(fā)生額合計＝全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計。 （二）全部帳戶的期末借方余額合計＝全部帳戶的期末貸方余額合計。 會計憑證 醫(yī)院的會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。 第十五條 原始憑證是載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明和填制記帳憑單的依據(jù)。原始憑證按取得渠道分為自制憑證和外來憑證兩種。按記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分為收入憑證、支出報銷憑證、往來結(jié)算憑證和其他能夠證明會計事項實際發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。 一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、日期和編號；填制單位名稱和財務(wù)（會計）專用章；填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。大、小寫金額應齊全、相等，不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文的譯件。 阿拉伯數(shù)字書寫不得連筆。阿拉伯金額數(shù)字前應寫人民幣符號“￥”。人民幣符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫的金額數(shù)字一律用正楷字或行書書寫，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的應加填“人民幣”三字，人民幣三字與金額之間不得留有空 白。數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，連續(xù)有幾個“0”時，可只寫一個“零”，印有位數(shù)的憑證應逐位填寫“零”。 二、一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號。作廢時加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得擅自銷毀。 發(fā)生退款事項時必須取得對方證明。 藥品、衛(wèi)生材料、其他材料出入庫時，不得以發(fā)票代替入庫驗收單或出庫單。 職工出差借款要填寫三聯(lián)式借款單，第二聯(lián)作為付款憑證，第三聯(lián)作報銷收回憑證，第一聯(lián)報銷后退還借款人。 經(jīng)上級批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應將批準文件作為記帳憑單附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應在憑證上注明批準機關(guān)名稱，日期和文件文號。 三、原始憑證的審核： （一）內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。 （二）數(shù)字是否真實，計算是否正確，有無刮擦、挖補、涂改和偽造等情況。 （三）記載的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合財政制度、預算和合同。 對于內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，要及時通知有關(guān)部門和人員補辦手續(xù)或更正。對有偽造、涂改、虛報冒領(lǐng)款項等現(xiàn)象的憑證應拒絕受理并及時報告領(lǐng)導。 第十六條 記帳憑單應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。醫(yī)院一般可采用通用的記帳憑單，大型醫(yī)院可根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用收款憑單、付款憑單和轉(zhuǎn)帳憑單。收款憑單用于記載與現(xiàn)金和銀行存款收入有關(guān)的業(yè)務(wù)；付款憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款支出有關(guān)的業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)帳憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收支無關(guān)的其他業(yè)務(wù)。對現(xiàn)金和銀行存款之間的提存業(yè)務(wù)應編制付款憑單。記帳憑單格式如下： 收 款 記 帳 憑 單借方科目： 19 年 月 日 順序第 號 ------------------------------------------------------------------------ | | | 金 額 | |摘 要|貸方科目|--------------------------------------| | | |一級科目|記 訖|二級科目|記 訖| 附 |--------|--------|--------|--------|--------|--------| | | | | | | | 件 ----|--------|--------|--------|--------|--------|--------|------ ----|--------|--------|--------|--------|--------|--------|------ | | | | | | | ----|--------|--------|--------|--------|--------|--------| 張 | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------ 會計主管 記帳 復核 出納 制單 付 款 記 帳 憑 單 貸方科目： 19 年 月 日 順序第 號 ------------------------------------------------------------------------ | | | 金 額 | |摘 要|借方科目|--------------------------------------| | | |一級科目|記 訖|二級科目|記 訖| 附 |--------|--------|--------|--------|--------|--------| | | | | | | | 件 ----|--------|--------|--------|--------|--------|--------|------ ----|--------|--------|--------|--------|--------|--------|------ | | | | | | | 張 ------------------------------------------------------------------------ 會計主管 記帳 復核 出納 制單 轉(zhuǎn) 帳 記 帳 憑 單 19 年 月 日 順序第 號 ------------------------------------------------------------------------------------ | | | 借方金額 | 貸方金額 | |摘 要|會計科目|------------------------|------------------------| | | |一級科目|二級科目|記訖|一級科目|二級科目|記訖|附 |--------|--------|--------|--------|----|--------|--------|----| | | | | | | | | |件 ----|--------|--------|--------|--------|----|--------|--------|----|---- ----|--------|--------|--------|--------|----|--------|--------|----|---- | | | | | | | | |張 ---------------------------------------------------------------------------------- 會計主管 記帳 復核 制單 通用記帳憑單與轉(zhuǎn)帳憑單格式相同。 二、記帳憑單的內(nèi)容必須具備：填制憑單日期、憑單編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單人員、復核人員、記帳人員、會計主管人員簽章，收付款憑單還應由出納人員簽章。 三、記帳憑單必須附有原始憑證，如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑單，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑單后，在其他記帳憑單上注明附有原始憑證的記帳憑單的編號，原始憑證在外單位保存的應取得該單位提供的原始憑證分割單。 結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑單，可以不附原始憑證，但必須在摘要欄內(nèi)作相應的注明，并由制單人簽章，經(jīng)有關(guān)人員復核。 已經(jīng)登記入帳的記帳憑單，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，要用紅字沖銷法進行更正。 四、記帳憑單的審核： （一）是否附有原始憑證，記帳憑單摘要的內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容是否相符。 （二）會計科目的運用與金額是否正確。 （三）記帳憑單所要求填寫的內(nèi)容是否齊全，有關(guān)人員是否簽章。 五、總帳科目匯總表 總帳科目匯總表是將一定時期內(nèi)的記帳憑單，按照總帳科目匯總填制的，用以試算平衡并做為登記總分類帳的依據(jù)。 總帳科目匯總表格式： 總 帳 科 目 匯 總 表 記帳憑單自 號至 號 19 年 月 日 第 號 -------------------------------------------------------------------------- 科目名稱 | 借方金額 | 貸方金額 ------------------------|------------------------|---------------------- | | ------------------------|------------------------|---------------------- ------------------------|------------------------|---------------------- | | ------------------------|------------------------|---------------------- 合計 | | -------------------------------------------------------------------------- 會計主管 記帳 復核 制單 第十七條 會計憑證的保管 一、各種會計憑證應及時傳遞，不得積壓，登記完畢后，應按分類和編號順序保管。 二、對各種記帳憑單，應連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號順序定期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。 三、原始憑證不得外借，外單位如因特殊需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設(shè)的帳簿上登記，并由提供人和收取人員共同簽章。 四、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有財會專用章的證明，并注明原憑證號碼、金額和內(nèi)容等，由本單位負責人批準后，才能代作原始憑證。確實無法取得證明的，如：火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導批準后，代作原始憑證。 會計帳簿 第十八條 會計帳簿以會計憑證為依據(jù)，運用帳戶全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映醫(yī)院資金運動的情況。 醫(yī)院會計帳簿包括總分類帳、明細分類帳、日記帳和輔助帳。其設(shè)置的方法如下： 一、總分類帳（總帳），按照總帳會計科目設(shè)置，其格式采用“借”、“貸”、“余”三欄式帳簿。根據(jù)總帳科目匯總表或記帳憑證登記。 二、明細分類帳（明細帳），按照明細科目設(shè)置，根據(jù)記帳憑單或所附的原始憑證逐筆登記。明細分類帳有以下三種： （一）三欄式明細帳，一般適用于只反映金額不需要記錄實物數(shù)量的帳戶，如往來帳戶。 （二）多欄式明細帳，適用于收入明細業(yè)務(wù)和支出明細業(yè)務(wù)。按照一級明細科目設(shè)置帳戶，按二級明細科目設(shè)置專欄，以詳細登記醫(yī)院的各項收入和支出情況。 （三）數(shù)量金額明細帳，適用于核算各種庫存藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品等財產(chǎn)物資金額和數(shù)量的明細分類帳戶。 三、日記帳（序時帳），是按照會計部門取得憑證時間的先后順序逐日逐筆登記，反映貨幣資金收付結(jié)存詳細情況的帳簿。如現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和專項存款日記帳。日記帳必須使用訂本帳簿。 四、輔助帳（也稱備查帳），是補充總分類帳和明細分類帳所不能詳細反映的資料，以備考查的帳簿。如醫(yī)院科室核算明細帳、成本核算明細帳、財產(chǎn)臺帳（卡片）等。 第十九條 為了做好記帳工作，保證核算質(zhì)量，明確記帳責任，醫(yī)院會計必須嚴格遵守以下記帳規(guī)則： 一、帳簿的啟用和交接：各種帳簿在啟用時，會計人員應在帳簿扉頁上面寫明單位名稱、帳簿名稱、啟用日期、記帳人員和主管人員姓名，并加蓋財會專用章和名章。交接帳簿時，應注明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由三方人員簽名蓋章。 二、登記帳簿的一般要求： （一）會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記帳簿。登記帳簿時，應將會計憑證日期、編號逐一登記。做到數(shù)額準確，摘要簡明扼要，登記及時。要在會計憑證上簽名或蓋章，并在記帳憑章上打“√”號，表示已經(jīng)登記帳簿。 （二）帳簿中每格書寫的文字與數(shù)字一般占格的1／2，不要寫滿格。 （三）登記帳簿必須用藍黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。在帳簿上使用紅色墨水只限于劃線、改錯和沖正，以及會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。 （四）各種帳簿必須按照頁次順序記錄。記帳不準空頁、跳行。如發(fā)生空頁、空行，應將空頁、空行劃一道紅斜線注銷。并由記帳人員簽章。 （五）凡需結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的帳戶，應在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Ｑ”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須逐日結(jié)出余額。 （六）出納人員應根據(jù)現(xiàn)金或銀行收付款憑證逐筆順序登記，每日分別結(jié)出當日余額，現(xiàn)金日記帳的余額應與庫存現(xiàn)金數(shù)核對相同，并在日結(jié)數(shù)額下劃一道紅線。銀行存款日記帳應及時與開戶行核對。 （七）每頁帳登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應結(jié)出本頁合計數(shù)和余數(shù)，寫在本頁最后一行，在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”，并抄于次頁第一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”。 （八）要定期結(jié)帳，月份終了要月結(jié)，季度終了要季結(jié)，年度終了要年結(jié)。 三、記帳錯誤的更正： 帳簿記錄發(fā)生錯誤，應按如下方法更正： （一）劃線更正法，記帳憑單填制無錯誤，結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄錯誤，采用劃線更正法。文字錯誤，應對錯字劃一橫線，在上面寫出正確的文字；數(shù)字錯誤，應在全部數(shù)字上劃一條紅線，在上面寫出正確的全部數(shù)字；屬于記錯帳戶，應用紅線劃銷，同時，在應記的帳戶中補記。劃線后，原字跡要能辨認，記帳人員應在劃線處左側(cè)蓋章。 （二）紅字沖帳法，記帳后發(fā)現(xiàn)已經(jīng)入帳的記帳憑單有錯誤，采用紅字沖帳法。用紅字按照錯誤的記帳憑單填制內(nèi)容相同的記帳憑單，憑以用紅字記帳，沖銷原錯誤記錄。同時用藍字填制正確的記帳憑單，登記入帳。 （三）補充登記法，在記完帳后，發(fā)現(xiàn)記帳和記帳憑單對應關(guān)系無誤，而金額小于實際數(shù)字，可用藍字將差額填制一張記帳憑單，補充入帳，記帳憑單和帳簿的摘要欄內(nèi)，亦應注明原錯誤記帳憑單的日期、編號和原因。 四、總分類帳和明細分類帳的平行登記。 （一）凡在總分類帳中進行登記的，也要在其所屬明細帳中登記。 （二）記入總分類帳及其所屬明細帳的“借”或“貸”的方向必須一致。 （三）記入總分類帳的金額，必須與記入其所屬的明細帳金額之和相等。 第二十條 結(jié)帳，會計人員應按照規(guī)定，定期結(jié)帳。 一、結(jié)帳前，要把所有記帳憑單登記入帳，將總帳同日記帳、明細帳核對。 二、結(jié)帳時，應結(jié)出每個帳戶的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額和期末余額。并在下面劃一通欄單紅線。年終結(jié)帳時劃雙紅線。 三、年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下年新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 第二十一條 年度結(jié)帳后，當年帳簿按下列辦法處理： 一、活頁帳要將所有空白帳頁抽掉，統(tǒng)一編連續(xù)頁號，加具帳簿封面和帳戶目錄裝訂成冊，與訂本帳一同辦理歸檔。 二、固定資產(chǎn)明細帳和需要跨年度繼續(xù)使用的材料明細帳，年終可不編頁號。 第二十二條 記帳程序 一、縣及縣以上醫(yī)院會計，一般可采用科目匯總表記帳程序。即定期把所有記帳憑單按相同總帳科目加以匯總，填制總帳科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳?？値た颇繀R總表記帳程序如下： （一）根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑單； （二）根據(jù)原始憑證和記帳憑單登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳； （三）根據(jù)記帳憑單及其所附的原始憑證、原始憑證匯總表登記明細帳； （四）根據(jù)記帳憑單定期編制總帳科目匯總表； （五）根據(jù)總帳科目匯總表，登記總分類帳； （六）總分類帳的余額要定期與日記帳、有關(guān)明細帳戶余額進行核對； （七）根據(jù)總分類帳、明細分類帳和其他有關(guān)資料定期編制會計報表。 總帳科目匯總表記帳程序圖示： -------------- ------------------------------------→|日 記 帳| | | -------------- | | ↑ | | ↓ ------------ ------------ ------------ ------------ -------- |原始憑證|→|記帳憑單|→|總帳科目|→|總分類帳|→|會計| |及匯總表| | | |匯總表 | | | |報表| ------------ ------------ ------------ ------------ -------- | | ↑ ↑ | | ↓ | | | -------------- | --------------------------------------→|明細分類帳|---- -------------- 注：→表示據(jù)以填報或登記 ←→表示核對關(guān)系。 二、業(yè)務(wù)不多的醫(yī)院，可采用記帳憑單核算程序。 附：各種帳簿格式 （一）總分類帳 總分類帳 科目名稱 第 頁 -------------------------------------------------------------------------- 年|記帳憑| | | | | ------| | 摘 要 |借方金額|貸方金額|借或貸| 余 額 月|日|單編號| | | | | --|--|------|------------------|--------|--------|------|---------- | | | | | | | ＝|＝|＝＝＝|＝＝＝＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝|＝＝＝＝|＝＝＝|＝＝＝＝＝ | | | | | | | -------------------------------------------------------------------------- （二）數(shù)量金額式明細帳 明細帳 ------------------ 類別品名 計量單位 規(guī)格 單價 第 頁 -------------------------------------------------------------------------------------- 年| | | | 入庫數(shù)量 | 出庫數(shù)量 | 余 額 ------|憑證號| 摘 要 | 單 價 |--------------|--------------|-------------- 月|日| | | |數(shù) 量|金 額|數(shù) 量|金 額|數(shù) 量|金 額 --|--|------|----------|----------|------|------|------|------|------|------ | | | | | | | | | | ＝|＝|＝＝＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝|＝＝＝|＝＝＝|＝＝＝|＝＝＝|＝＝＝ | | | | | | | | | | -------------------------------------------------------------------------------------- （三）三欄式明細帳 總帳科目名稱 明細帳 活頁第 頁 明細科目名稱 -------------------- 訂本第 頁 ---------------------------------------------------------------------------------------- 年| | | | | | ------| 憑證號 | 摘 要 | 借方金額 | 貸方金額 | 借或貸 |余 額 月|日| | | | | | --|--|----------|------------------|------------|------------|----------|-------- | | | | | | | ＝|＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝＝ | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------- （四）多欄式明細帳 明細帳 ------------------ -------------------------------------------------------------------------------------- 年| | | | | |借（貸）方明細欄 ------| 憑證號 | 摘 要 | 借方金額 | 貸方金額 |余 額|---------------- 月|日| | | | | | | | | --|--|----------|------------|------------|------------|------|--|--|--|---- | | | | | | | | | | ＝|＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝|＝＝＝|＝|＝|＝|＝＝ | | | | | | | | | | -------------------------------------------------------------------------------------- （五）日記帳 日記帳 ------------------ 第 頁 ---------------------------------------------------------------------------------- 年| | | | | | ------| 憑證號 | 摘 要 |借 方|貸 方| 借或貸 |余 額 月|日| | | | | | --|--|----------|------------------|--------|--------|----------|---------- | | | | | | | ＝|＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝＝＝＝＝|＝＝＝＝|＝＝＝＝|＝＝＝＝＝|＝＝＝＝＝ | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------- 會計報表 第二十三條 醫(yī)院的會計報表設(shè)：1．“資金平衡表”；2．“業(yè)務(wù)收支匯總表”；3．“業(yè)務(wù)收支明細表”；4．“專項資金收支表”；5．“往來款項情況表”；6．“大修大購項目表”；7．“基本數(shù)字及財務(wù)分析表”。 第二十四條 會計報表的編制原則： 一、醫(yī)院在編制會計報表前，應將屬于本期的帳項全部清理入帳，對財產(chǎn)物資進行清查，發(fā)生的短缺、盈余及其他應調(diào)整轉(zhuǎn)帳的事項，都必須認真辦理完畢。 二、數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。 三、各種會計報表之間，各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字應相互一致，本期報表與上期報表之間有關(guān)的數(shù)字應該相互銜接，上年轉(zhuǎn)入的數(shù)字不得變動。各個年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法如有變動，應在年度會計報表中加以說明。 四、會計報表中規(guī)定的補充資料，都要填列齊全，不得遺漏。 五、會計報表應由主管院長或總會計師和會計主管人員審閱并簽名或蓋章。會計報表要加具封面裝訂成冊，加蓋公章，按規(guī)定報送有關(guān)部門。 六、報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報表外，并應同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的，應重新編報。 第三章 會計科目使用說明 第101號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目屬占用類科目，核算各類固定資產(chǎn)原始價值的增減變動情況。 二、本科目設(shè)置下列八個明細科目：（一）房屋及建筑物；（二）貴重儀器設(shè)備；（三）一般專用設(shè)備；（四）家具；（五）被服裝具；（六）交通工具；（七）圖書；（八）其他設(shè)備。 三、本科目借方登記固定資產(chǎn)的增加、盤盈，貸方登記固定資產(chǎn)的減少、報廢、盤虧，借方余額反映固定資產(chǎn)的原始價值。 （一）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）購建完成并交付使用的固定資產(chǎn)，按購建價格，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)購建費用，借記“專用基金”、“專項補助”等科目，貸記“專用基金支出”、“專項補助支出”等科目。 （三）基建單位轉(zhuǎn)來的用基建撥款購建的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （四）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記本科目，貸記“待處理固定資產(chǎn)盤盈”科目；經(jīng)批準做增加固定資產(chǎn)時，借記“待處理固定資產(chǎn)盤盈”科目，貸記“固定基金”科目。 （五）有償和無償調(diào)出固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”科目，貸記本科目；收到調(diào)入單位的價款時，借記“專項存款”科目，貸記“專用基金——事業(yè)發(fā)展基金”科目。 （六）經(jīng)批準報廢固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （七）改建、擴建增加固定資產(chǎn)的價值時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （八）盤虧固定資產(chǎn)和異常損失及需報批清理的固定資產(chǎn)，借記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目；經(jīng)批準核銷時，借記“固定基金”科目，貸記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目。 四、雖已購建完成，但尚未交付使用的固定資產(chǎn)不在本科目核算，應在有關(guān)專項支出科目核算。 第102號科目 待處理固定資產(chǎn)盤虧 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院在清查財產(chǎn)時查明的各種固定資產(chǎn)的盤虧。 二、本科目借方登記固定資產(chǎn)的盤虧和異常損失，貸方登記批準核銷的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤虧異常損失時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；報經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳時，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 三、本科目的明細科目與“固定資產(chǎn)相同”。 第111號科目 低值易耗品 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院在庫、在用和攤銷的低值易耗品。 二、本科目下設(shè)三個明細科目：（一）在庫低值易耗品；（二）在用低值易耗品；（三）低值易耗品攤銷。 三、本科目登記低值易耗品的購進、領(lǐng)用和攤銷。 （一）購進驗收入庫時，借記本科目（在庫），貸記“銀行存款”科目。 （二）領(lǐng)用時，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）。 （三）低值易耗品攤銷方法可采用“使用期限法”、“一次攤銷法”或“五五攤銷法”。攤銷時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目（攤銷）。 1．“使用期限法”，這種方法是根據(jù)在用低值易耗品的實際價值和預計使用期限，確定每月平均攤銷額，分期計入各月的各項費用中。 計算公式： 月攤銷額＝應攤銷低值易耗品價值／預計使用月數(shù) 2．“一次攤銷法”，凡單價在五元以下的低值易耗品，在領(lǐng)用時一次攤銷。 3．“五五攤銷法”。這種方法是在低值易耗品領(lǐng)用時，即將原價的一半攤?cè)胗嘘P(guān)支出科目，其余的一半在低值易耗品報廢時攤?cè)搿?（四）低值易耗品報廢時，借記本科目（攤銷），貸記本科目（在用）。 四、借方月末余額，反映月末在庫低值易耗品的原值及在用低值易耗品的攤余價值。 第121號科目 藥庫藥品 一、本科目屬占用類科目。以批發(fā)價核算藥庫藥品的購入、出庫和庫存的變動情況。 二、本科目下設(shè)三個明細科目：（一）西藥；（二）中成藥；（三）中草藥。 三、本科目借方登記庫存藥品的入庫、調(diào)入和盤盈，貸方登記庫存藥品的發(fā)出、調(diào)出和盤虧。借方余額反映藥庫藥品的結(jié)存。 （一）藥品驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）藥庫藥品盤盈時，借記本科目，貸記“待處理流動資產(chǎn)盤盈”科目。 （三）藥庫藥品減少時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （四）藥庫加工中草藥時，要通過“在加工材料”科目核算加工成本。做如下會計分錄： （1）轉(zhuǎn)入加工時，借記“在加工材料——炮制藥品”，貸記“藥庫藥品--中草藥”。 （2）發(fā)生加工費時，借記“在加工材料——炮制藥品”，貸記“銀行存款”等。 （3）成品加工結(jié)束按新價格入庫時，借記“藥庫藥品”，貸記“在加工材料——炮制藥品”、“藥品支出”等科目。 （五）藥庫藥品盤虧時，借記“待處理流動資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 （六）藥品價格上調(diào)時，借記本科目，貸記“藥品支出——其他費用”，下調(diào)時，借記“藥品支出——其他費用”，貸記本科目。 四、本科目借方余額反映藥庫藥品的結(jié)存金額。 第122號科目 藥房藥品 一、本科目屬占用類科目，以零售價核算藥房藥品的領(lǐng)入、發(fā)出和結(jié)存情況。 二、本科目下設(shè)兩個明細科目：（一）門診藥房；（二）住院藥房。按西藥、中成藥、中草藥設(shè)二級明細科目。批發(fā)價貸記“藥庫藥品”科目；同時以批零差價貸記“藥品進銷差價”。 三、本科目借方登記藥品的領(lǐng)入、盤盈，貸方登記藥品的發(fā)出、盤虧。 （一）藥房從藥庫領(lǐng)入藥品時，以零售價借記本科目，以銷差價科目。 （二）藥房藥品盤盈時，借記本科目，貸記“待處理流動資產(chǎn)盤盈”科目。 （三）藥房藥品盤虧時，借記“待處理流動資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 （四）結(jié)轉(zhuǎn)藥品費用時，以批發(fā)價借記“藥品支出”科目，以批零差價借記“藥品進銷差價”科目，以零售價貸記本科目。 （五）藥品價格上調(diào)時，借記本科目，貸記“藥品支出”、“藥品進銷差價”，藥品價格下調(diào)時，借記“藥品支出”、“藥品進銷差價”，貸記本科目。 四、本科目的借方余額反映藥房藥品的結(jié)存數(shù)。 第123號科目 衛(wèi)生材料 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院業(yè)務(wù)用衛(wèi)生材料的購入、領(lǐng)用和結(jié)存情況。 二、本科目按衛(wèi)生材料的類別設(shè)置明細科目。 三、本科目借方登記衛(wèi)生材料的購入、盤盈，貸方登記衛(wèi)生材料的領(lǐng)用和盤虧。 （一）衛(wèi)生材料購入并驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）衛(wèi)生材料盤盈時，借記本科目，貸記“待處理流動資產(chǎn)盤盈”科目。 （三）領(lǐng)用衛(wèi)生材料時，借記“醫(yī)療支出”等科目，貸記本科目。 （四）衛(wèi)生材料盤虧時，借記“待處理流動資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 四、本科目借方余額反映衛(wèi)生材料的結(jié)存數(shù)。 第124號科目 其它材料 一、本科目屬占用類科目，核算各類其他材料的購入、領(lǐng)用和結(jié)存情況。 二、本科目按其他材料的類別設(shè)置明細科目進行核算。內(nèi)容包括各種辦公用品、清潔用品等。維修材料不在本科目核算。 三、本科目借方登記其他材料的購入、盤盈數(shù)，貸方登記領(lǐng)用和盤虧數(shù)。 （一）購入并驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）其他材料盤盈時，借記本科目，貸記“待處理流動資產(chǎn)盤盈”科目。 （三）其他材料領(lǐng)用時，借記“醫(yī)療支出”“制劑支出”等科目，貸記本科目。 （四）其他材料盤虧時，借記“待處理流動資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 四、本科目借方余額反映其他材料結(jié)存數(shù)。 第125號科目 在加工材料 一、本科目屬占用類科目，核算藥庫炮制藥品、制劑領(lǐng)用材料以及委托外部加工材料等。 二、本科目按材料去向設(shè)三個明細科目：（一）炮制藥品；（二）制劑材料；（三）委托加工材料。 三、本科目借方登記在加工材料的領(lǐng)出數(shù)，貸方登記收回和核銷數(shù)。 （一）炮制藥品時，借記本科目——炮制藥品，貸記“藥庫藥品”，加工后重新入庫時，借記“藥庫藥品”，貸記本科目等。 （二）制劑領(lǐng)用藥品材料時，借記本科目——“制劑材料”，貸記“藥庫藥品”、“衛(wèi)生材料”、“其他材料”等，月末結(jié)轉(zhuǎn)材料消耗時，借記“制劑支出”科目，貸記本科目。 （三）委托外單位加工時，借記本科目——“委托加工材料”，貸記“衛(wèi)生材料”、“其他材料”等，加工結(jié)束入庫時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目借方余額反映在加工材料領(lǐng)用未收回數(shù)。 第129號科目 待處理流動資產(chǎn)盤虧 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院流動資產(chǎn)的盤虧。 二、本科目按流動資產(chǎn)的類別設(shè)以下四個一級明細科目：（一）待處理藥品盤虧；（二）待處理衛(wèi)生材料盤虧；（三）待處理其他材料盤虧；（四）待處理低值易耗品盤虧。二級明細科目按藥品材料的品名設(shè)置。 三、本科目借方登記流動資產(chǎn)盤虧和異常損失，貸方登記核銷數(shù)。藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品盤虧和異常損失時，借記本科目，貸記“藥房藥品”（同時借記藥品進銷差價）“藥庫藥品”“衛(wèi)生材料”“其他材料”等科目。經(jīng)批準核銷時，藥品異常損失，借記“藥品支出”等科目，貸記本科目；材料異常損失，借記“醫(yī)療支出”等科目，貸記本科目。 第131號科目 銀行存款 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院在銀行結(jié)算戶的款項。 二、本科目借方登記醫(yī)院存入銀行的款項數(shù)，貸方登記醫(yī)院提取或支付的款項數(shù)。 （一）主管部門撥入差額預算經(jīng)費時，借記本科目，貸記“差額預算補助”科目。 （二）醫(yī)院將現(xiàn)金存入銀行時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 （三）醫(yī)院從銀行提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （四）醫(yī)院用轉(zhuǎn)帳支票支出銀行存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目的借方余額反映醫(yī)院在銀行結(jié)算戶的存款數(shù)。 第132號科目 現(xiàn)金 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。 二、醫(yī)院內(nèi)部各部門，如門診收款處、住院處等部門使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。 三、本科目的借方登記醫(yī)院的現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金付出數(shù)。 （一）收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 （二）付出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）從銀行提取現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）將現(xiàn)金存入銀行時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目的借方余額反映現(xiàn)金的庫存數(shù)。 第141號科目 醫(yī)療支出 一、本科目屬占用類科目，核算開展醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的各項費用和洗衣房、縫紉組、太平間的費用，包括用于醫(yī)療業(yè)務(wù)的直接費用和分配計入的間接費用。 二、本科目設(shè)13個明細科目：（1）工資；（2）補助工資；（3）職工福利費；（4）離休退休人員費用；（5）公務(wù)費；（6）衛(wèi)生材料費；（7）其他材料費；（8）低值易耗品；（9）業(yè)務(wù)費；（10）一般修購費；（11）大型設(shè)備更新維護費；（12）租賃費；（13）其他費用。 三、本科目借方登記各項費用的發(fā)生數(shù)，貸方登記轉(zhuǎn)出數(shù)，月末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 （一）支付各項費用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 （二）沖銷各項費用時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（本科目貸方數(shù)額在記帳時應在借方用紅字登記），并用紅字記入本科目所屬明細科目借方的有關(guān)欄內(nèi)。 （三）月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”時，借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目，貸記本科目。 第142號科目 藥品支出 一、本科目屬占用類科目，核算為銷售藥品而發(fā)生的各項費用。 二、本科目下設(shè)13個明細科目：（1）工資：（2）補助工資；（3）職工福利費；（4）離休退休人員費用；（5）公務(wù)費；（6）藥品費；（7）衛(wèi)生材料費；（8）其他材料費；（9）低值易耗品；（10）業(yè)務(wù)費；（11）一般修購費；（12）租賃費；（13）其他費用 。 三、本科目借方登記各項費用的發(fā)生數(shù)，貸方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)，月末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 （一）發(fā)生費用支出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 （二）沖轉(zhuǎn)藥品消耗時，按批發(fā)價借記本科目，同時借記“藥品進銷差價”科目，貸記“藥房藥品”科目。 （三）月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”時，借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目，貸記本科目。 （四）沖銷藥品支出費用時，借記有關(guān)科目，貸記本科目，（本科目貸方數(shù)額在記帳時應在借方用紅字登記），并用紅字記入本科目所屬明細科目借方的有關(guān)欄內(nèi)。 四、計算藥品消耗的方法： （一）按綜合加成率公式計算 1．先求藥品綜合加成率，公式： 藥品綜合加成率＝ 本月藥品進銷差價金額 --------------------------------------×100％ 本月藥房藥品金額--本月藥品進銷差價金額 注：金額＝月初余額＋本期借方發(fā)生額（下同） 2．本月實際消耗 本月實際消耗＝本月藥品收入÷（1＋加成率） 3．本月實現(xiàn)的藥品進銷差價 本月實現(xiàn)的藥品進銷差價＝本月藥品收入--本 月實際消耗數(shù) （二）按藥品差價率公式計算 1．先求藥品綜合差價率，公式： 藥品進銷差價金額 藥品綜合差價率＝----------------×100％ 藥房藥品金額 2．本月藥品已實現(xiàn)差價 本月藥品已實現(xiàn)差價＝本月藥品收入×差價率 3．本月藥品實際消耗 本月藥品實際消耗＝本月藥品收入--本月藥品 已實現(xiàn)差價 第143號科目 制劑支出 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院制劑室為制劑生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。 二、本科目下設(shè)13個明細科目：（1）工資；（2）補助工資；（3）職工福利費；（4）離休退休人員費用；（5）公務(wù)費；（6）原料；（7）衛(wèi)生材料費；（8）其他材料；（9）低值易耗品；（10）業(yè)務(wù)費；（11）一般修購費；（12）租賃費；（13）其他費用。 三、本科目借方登記費用的發(fā)生數(shù)，貸方登記月末轉(zhuǎn)出數(shù)。月末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 （一）發(fā)生制劑費用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。其中，領(lǐng)用原材料時，不得直接列支，應通過“在加工材料——制劑材料”科目核算，借記“在加工材料——制劑材料”，貸記“藥庫藥品”、“衛(wèi)生材料”科目。月終計算制劑成本時，應根據(jù)制劑產(chǎn)品投料單提供的實際耗用數(shù)借 記本科目，貸記“在加工材料——制劑材料”科目。 （二）月末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)收支結(jié)余時，借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”，貸記本科目。 （三）沖銷制劑支出費用時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（本科目貸方數(shù)額在記帳時應在借方用紅字登記），并用紅字記入本科目所屬明細科目借方的有關(guān)欄內(nèi)。 第144號科目 管理費用 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院行政后勤部門為管理和組織醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)等業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項費用，以及其他全院共同性開支的費用。包括各行政職能科室及后勤輔助科室開支的費用。 二、本科目下設(shè)12個明細科目：（1）工資；（2）補助工資；（3）職工福利費；（4）離休退休人員費用；（5）公務(wù)費；（6）衛(wèi)生材料費；（7）其他材料費；（8）低值易耗品；（9）業(yè)務(wù)費；（10）一般修購費；（11）租賃費；（12）其他費用。 三、本科目借方登記管理費發(fā)生數(shù)，貸方登記月末分配數(shù)，本科目月末無余額。 （一）管理費發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“待攤費用”、“預提費用”、“其他材料”等科目。 （二）月末按規(guī)定的分配方法分配本月發(fā)生的管理費時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”等科目，貸記本科目。 四、管理費用的歸集與分配。平時按管理費下設(shè)的明細科目進行歸集，月末將全部費用（衛(wèi)生材料、低值易耗品、業(yè)務(wù)費中的水、電、燃料費除外）按各支出項目所占人數(shù)比例分配到“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”科目中。 （一）分配率（按人類比例）的計算公式： 分配率＝ 某支出科目（項目）的職工人數(shù) ----------------------------------------×100％ 醫(yī)療部門人數(shù)＋藥品部門人數(shù)＋制劑部門人數(shù) （二）某支出項目應分攤的管理費是月末管理費 用總額乘以分配率。公式為： 某支出項目應分配 的管理費用＝月末管理費用總額×分配率 五、衛(wèi)生材料、低值易耗品、業(yè)務(wù)費中的水、電、燃料費，要根據(jù)各支出項目的受益程度，有計量器具的應按實際消耗，沒有計量器具的以房屋占用面積、消耗系數(shù)等為分配標準，采用合理的方法進行分配。管理費分攤表格式： 管理費用分配表 ------------------------------------------------------------------------------ 項 目 |合 計|醫(yī)療支出|藥品支出|制劑支出|備 注 --------------------------|--------|--------|--------|--------|---------- 職工人數(shù) | | | | | 分配率 | | | | | 合 計 | | | | | 工 資 | | | | | 國家職工工資 | | | | | 集體職工工資 | | | | | 補助工資 | | | | | 臨時工工資 | | | | | 衛(wèi)生津貼 | | | | | 糧煤副補貼 | | | | | 交通補貼 | | | | | 房租補貼 | | | | | 取暖補貼 | | | | | 夜餐費 | | | | | 護教齡補貼 | | | | | 其他補貼 | | | | | 職工福利費 | | | | | 福利費 | | | | | 工會經(jīng)費 | | | | | 獨生子女補助費 | | | | | 探親路費 | | | | | 長休待遇 | | | | | 退職生活費 | | | | | 醫(yī)藥費 | | | | | 喪葬及撫恤費 | | | | | 遺屬補助費 | | | | | 其他 | | | | | 離休退休人員費用 | | | | | 離休人員費用 | | | | | 退休人員費用 | | | | | 公務(wù)費 | | | | | 辦公費 | | | | | 郵電費 | | | | | 差旅費 | | | | | 宣傳學習費 | | | | | 其他 | | | | | 衛(wèi)生材料費 | | | | | 其他材料費 | | | | | 低值易耗品 | | | | | 業(yè)務(wù)費 | | | | | ------------------------------------------------------------------------------ （續(xù)） ------------------------------------------------------------------------------ 項 目 |合 計|醫(yī)療支出|藥品支出|制劑支出|備 注 --------------------------|--------|--------|--------|--------|---------- 水電費 | | | | | 印刷費 | | | | | 燃料及交通工具 | | | | | 消耗費 | | | | | 科研費 | | | | | 職工培訓費 | | | | | 其他 | | | | | 一般修購費 | | | | | 租賃費 | | | | | 其他費用 | | | | | ------------------------------------------------------------------------------ 第145號科目 待攤費用 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應分期攤?cè)氘斣潞鸵院蟾髟掠嘘P(guān)支出的各項費用。 二、本科目按發(fā)生費用的內(nèi)容設(shè)置明細科目。 三、本科目借方登記本月發(fā)生的待攤費用，貸方登記按月攤銷數(shù)。借方余額反映尚未攤銷的費用。 （一）持攤費用發(fā)生時，借方本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 （二）按月攤?cè)敫黜椫С鰰r，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 四、待攤費用的分攤期限，應按受益期限確定。 第151號科目 醫(yī)療應收款 一、本科目屬占用類科目，核算公費醫(yī)療、計劃生育、合同醫(yī)療記帳和自費病人的欠費。 二、本科目下設(shè)三個一級明細科目：（一）在院病人醫(yī)藥費；（二）出院病人欠費；（三）門診病人欠費。在一級明細科目下，設(shè)置公費醫(yī)療、勞保醫(yī)療和自費患者等二級明細科目。 三、本科目借方登記病人應收款，貸方登記收回和經(jīng)批準減免核銷數(shù)。本科目借方余額反映醫(yī)院尚未收回的費用。 （一）結(jié)算在院病人醫(yī)藥費時，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”等科目。出院結(jié)算時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”或“醫(yī)療預收款”等科目，貸記本科目。 （二）病人出院發(fā)生欠費時，借記本科目（“出院病人欠費”），貸記本科目（“在院病人醫(yī)藥費”）。 （三）門診病人發(fā)生欠費時，借記本科目（“門診病人欠費”），貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”等科目。 （四）收回門診、出院病人欠費時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（“門診病人欠費”或“出院病人欠費”）。 第152號科目 其它應收款 一、本科目屬占用類科目，主要核算醫(yī)療應收款以外發(fā)生的應收、暫付款。 二、本科目應按單位和個人設(shè)置明細科目。 三、本科目借方登記發(fā)生的應收、暫付款數(shù)，貸方登記結(jié)算收回數(shù)，借方余額反映醫(yī)院尚未收回的款項。 （一）用銀行存款預付藥品、材料價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）藥品、材料驗收入庫結(jié)算，或收回各種其他應收款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）職工出差借款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。 （四）報銷差旅費時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目或有關(guān)科目。 （五）實行定額備用金的單位，如門診收款處、住院結(jié)算處核撥備用金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 （六）收回備用金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （七）墊付零星修購材料時，借記本科目（零星修購），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。月末用專項資金歸還時，借記“專用基金支出”等科目，貸記本科目（零星修購），同時劃轉(zhuǎn)貨幣資金。 第201號科目 有價證券 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院用專用基金認購并已付款的各種有價證券。 二、本科目借方登記已認購數(shù)，貸方登記兌換本金數(shù)。其利息不在本科目核算。 （一）醫(yī)院認購有價證券交款時，借記本科目，貸記“專項存款”科目。 （二）兌換收回本金時，借記“專項存款”科目，貸記本科目。 （三）收到利息時，借記“專項存款”科目，貸記“專用基金——事業(yè)發(fā)展基金”科目。 三、本科目借方余額反映有價證券的庫存數(shù)。 第202號科目 專項補助支出 一、本科目屬占用類科目，核算上級主管部門撥入?？畹氖褂们闆r。 二、本科目下設(shè)四個明細科目：（一）設(shè)備購置費、（二）修繕費、（三）核銷病人醫(yī)療欠費、（四）其他。 三、本科目借方登記醫(yī)院專項補助的支出數(shù)，貸方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)，借方余額反映未完專項的占用數(shù)。 （一）發(fā)生專項撥款支出時，借記本科目，貸記“專項存款”、“專項物資”等科目。 （二）用專項補助購建完成的固定資產(chǎn)，交付使用時，要沖減費用，借記“專項補助”科目，貸記本科目。 第203號科目 專用基金支出 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院各專用基金的支出和專項物資的盤盈盤虧數(shù)。 二、本科目下設(shè)8個明細科目：（1）一般修購費、（2）大型設(shè)備更新維護費、（3）事業(yè)發(fā)展基金支出、（4）福利基金支出、（5）職工獎勵基金支出、（6）院長基金支出、（7）業(yè)余醫(yī)療服務(wù)提成支出、（8）其他。 三、本科目借方登記醫(yī)院專用基金支出數(shù)，貸方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)，借方余額反映未完專項占用數(shù)。 （一）發(fā)生專用基金支出時，借記本科目，貸記“專項存款”、“專項物資”等科目。 （二）用專用基金購建的固定資產(chǎn)完成交付使用時，要沖減費用，借記“專用基金”科目，貸記本科目。 （三）發(fā)生的零星修購費用，可月末一次沖減，借記“專用基金”科目，貸記本科目。 第204號科目 其他專項支出 一、本科目屬占用類科目，核算其他專項基金的支出數(shù)。 二、本科目設(shè)置的明細科目，各地可根據(jù)核算需要自行確定。 三、本科目借方登記其他專項支出發(fā)生數(shù)，貸方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)，借方余額反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。 （一）發(fā)生其他專項支出時，借記本科目，貸記“專項存款”、“專項物資”科目。 （二）用其他專項資金購建完成的固定資產(chǎn)交付使用時，要沖減費用，借記“其他專項資金”科目，貸記本科目。 第205號科目 專項存款 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院在銀行專戶儲存的各種專用款項。 二、本科目借方登記上級撥入的專項補助和醫(yī)院按規(guī)定存入的專用基金以及其他專項資金、專項借款等，貸方登記專項存款的支出。 （一）醫(yī)院收到上級主管部門撥來的專項補助，借記本科目，貸記“專項補助”科目。 （二）醫(yī)院按規(guī)定提取專用基金，自銀行結(jié)算戶轉(zhuǎn)入專項存款戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）醫(yī)院借入的各種專項借款，借記本科目，貸記“專項借款”科目。 （四）用專項資金歸還銀行存款時，借記“銀行存款”，貸記本科目。 第206號科目 專項應收款 一、本科目屬占用類科目，核算使用專項資金時發(fā)生的暫付、應收款項。 二、本科目可按款項發(fā)生的內(nèi)容，以單位或個人名稱設(shè)置明細帳戶。 三、本科目借方登記發(fā)生的暫付、應收款，貸方登記結(jié)算或收回數(shù)，借方余額反映醫(yī)院尚未結(jié)清的專項應收款。 （一）用專項存款預付專項工程、設(shè)備或物資價款時，借記本科目，貸記“專項存款”科目。 （二）專項工程、設(shè)備結(jié)算費用交付使用時，借記有關(guān)專項支出科目，貸記本科目。 （三）專項物資驗收入庫或收回專項應收款時，借記“專項物資”或“專項存款”科目，貸記本科目。 （四）用專項借款購建固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“專項存款”；歸還時，借記“專用基金支出”，貸記本科目。 第207號科目 專項物資 一、本科目屬占用類科目，核算醫(yī)院用專項資金購入的專項物資的增減變化情況。 二、本科目下設(shè)3個明細科目：（1）庫存專項物資（包括各種儀器、設(shè)備、零星修購材料和維修材料等）；（2）委托加工物資；（3）待處理物資盈虧。 三、本科目借方登記專項物資增加數(shù)，貸方登記專項物資減少數(shù)，借方余額反映專項物資的結(jié)存數(shù)。 （一）醫(yī)院購入專項物資驗收入庫時，借記本科目，貸記“專項存款”科目。 （二）醫(yī)院的專項工程領(lǐng)用專項物資時，借記“專項補助支出”、“專用基金支出”等科目，貸記本科目；屬于固定資產(chǎn)的，同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”科目。 （三）醫(yī)院將專項物資發(fā)給外單位加工時，借記本科目（“委托加工物資”），貸記本科目（“庫存專項物資”）；支付運雜費和加工費時，借記本科目（“委托加工物資”），貸記“專項存款”科目；加工完成驗收入庫時借記本科目（“庫存專項物資”），貸記本科目（“委托加工物資”）。 （四）發(fā)生盤盈盤虧時，在本科目中的“待處理物資盈虧”明細科目進行核算，發(fā)生盤虧時借記本科目（“待處理物資盈虧”），貸記本科目（“庫存專項物資”）。發(fā)生盤盈時，借記本科目（“庫存專項物資”），貸記本科目（“待處理物資盈虧”）。經(jīng)批準處理盤虧時，借記“專用基金支出——一般修購支出”科目，貸記本科目（“待處理物資盈虧”）；處理盤盈時，作相反的會計分錄。 第301號科目 結(jié)余分配 一、本科目是調(diào)整科目，核算醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)余的分配情況。 二、本科目借方登記按月或季從業(yè)務(wù)收支結(jié)余中分配的各項專用基金，貸方登記沖銷數(shù)。借方余額反映結(jié)余分配的累計數(shù)。 （一）業(yè)務(wù)收支結(jié)余減去病人欠費后，按有關(guān)部門規(guī)定的分配比例和限額進行分配時，借記本科目，貸記“專用基金”科目，同時專戶存儲，借記“專項存款”，貸記“銀行存款”。 （二）年終結(jié)算時，將本科目的借方累計數(shù)，與“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目貸方余額對轉(zhuǎn)。借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目，貸記本科目，本科目年終無余額。 第401號科目 固定基金 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院購建固定資產(chǎn)所形成的固定資金。 二、本科目貸方登記固定基金的增加數(shù)，包括經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳的固定資產(chǎn)盤盈，借方登記固定資產(chǎn)調(diào)出、報廢及盤虧，貸方余額反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)的帳面價值。 （一）用基建撥款和專項資金購建完成并交付使用的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）無償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （三）無償調(diào)出固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （四）支付有償調(diào)入固定資產(chǎn)費用時，借記“專用基金支出”等科目，貸記“專項存款”科目，交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。同時沖減購建費用，借記“專用基金”等科目，貸記“專用基金支出”科目。 （五）有償調(diào)出固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，收回的價款，借記“專項存款”科目，貸記“專用基金”科目。 （六）不能繼續(xù)使用，經(jīng)批準報廢的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （七）固定資產(chǎn)盤虧時，借記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，報經(jīng)批準核銷后，借記本科目，貸記“待處理固定資產(chǎn)盤虧”科目。 （八）固定資產(chǎn)盤盈時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)盤盈”科目，經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳時，借記“固定資產(chǎn)盤盈”科目，貸記本科目。 第402號科目 待處理固定資產(chǎn)盤盈 一、本科目屬來源類科目，核算固定資產(chǎn)的盤盈。 二、本科目貸方登記固定資產(chǎn)的盤盈，借方登記批準增加的固定資產(chǎn)。 （一）固定資產(chǎn)盤盈時，應按原始價值或重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）各種盤盈的固定資產(chǎn)，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 三、本科目的明細科目與“固定資產(chǎn)”科目相同。 第501號科目 周轉(zhuǎn)金 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院各項周轉(zhuǎn)金的增減變化情況。 二、本科目下設(shè)5個明細科目進行核算：（1）低值易耗品周轉(zhuǎn)金；（2）藥品周轉(zhuǎn)金；（3）衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)金；（4）其它材料周轉(zhuǎn)金；（5）結(jié)算周轉(zhuǎn)金。 三、本科目貸方登記核增周轉(zhuǎn)金數(shù)，借方登記核減周轉(zhuǎn)金數(shù)。貸方余額反映核定的周轉(zhuǎn)金總額。 （一）上級撥入周轉(zhuǎn)金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）從專用基金轉(zhuǎn)入時，借記“專用基金支出”，貸記本科目，同時借記“銀行存款”，貸記“專項存款”。 （三）主管部門收回周轉(zhuǎn)金時，借記本科目，貸記“銀行存款”。 第502號科目 差額預算補助 一、本科目屬來源類科目，核算主管部門撥入的差額預算補助。 二、本科目貸方登記主管部門撥入數(shù)，借方登記轉(zhuǎn)出數(shù)，貸方累計發(fā)生額反映撥款累計數(shù)。月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目，本科目無余額。 （一）收到差額預算補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）月末轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余科目時，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。 第503號科目 醫(yī)療收入 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)取得的收入。 二、本科目下設(shè)4個明細科目進行核算：（1）門診收入；（2）住院收入；（3）業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入；（4）其它醫(yī)療收入。 三、本科目貸方登記發(fā)生的收入數(shù)，借方登記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，月末轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余科目后，本科目無余額。 （一）發(fā)生醫(yī)療收入時，借記“銀行存款”、“醫(yī)療應收款”等科目，貸記本科目。 （二）沖減收入時借記本科目（在記帳時用紅字記入貸方），貸記有關(guān)科目。 （三）轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”時，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。 第504號科目 藥品收入 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院藥品收入。 二、本科目下設(shè)2個明細科目進行核算：（1）門診收入；（2）住院收入。并按西藥、中成藥和中草藥分設(shè)二級明細科目。 三、本科目貸方登記售出藥品的收入數(shù)，借方登記從藥品收入中退回和轉(zhuǎn)出的數(shù)。月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 （一）售出藥品時，借記“銀行存款”“醫(yī)療應收款”等科目，貸記本科目。 （二）沖減收入時借記本科目（在記帳時用紅字記入貸方），貸記有關(guān)科目。 （三）月末轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余時，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。 第505號科目 制劑收入 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院自制藥劑的收入。 二、本科目下設(shè)2個明細科目：（1）西藥制劑收入；（2）中藥制劑收入。 三、本科目的貸方登記制劑產(chǎn)品驗收入庫數(shù)，借方登記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，月末轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 （一）驗收入庫時，借記“藥庫藥品”，貸記本科目。 （二）沖減收入時借記本科目（在記帳時用紅字記入貸方），貸記有關(guān)科目。 （三）轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余時，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。 第506號科目 其它收入 一、本科目屬來源類科目，下設(shè)4個明細科目進行核算：（1）救護車收入；（2）廢品變價收入；（3）進修培訓收入；（4）其他。 二、本科目貸方登記收入數(shù)，借方登記收入退回和轉(zhuǎn)出數(shù)。月末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目后，本科目無余額。 （一）發(fā)生其他收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）沖減收入時借記本科目（在記帳時用紅字記入貸方），貸記有關(guān)科目。 （三）轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收支結(jié)余時，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目。 第508號科目 待處理流動資產(chǎn)盤盈 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院流動資產(chǎn)的盤盈。 二、本科目按流動資產(chǎn)類別，分設(shè)以下4個一級明細科目。（1）待處理藥品盤盈；（2）待處理衛(wèi)生 材料盤盈；（3）待處理其它材料盤盈；（4）低值易耗品盤盈。 三、本科目貸方登記藥品材料的盤盈，借方登記其轉(zhuǎn)出數(shù)。 （一）藥庫藥品、材料盤盈時，貸記本科目，借記“藥庫藥品”、“衛(wèi)生材料”、“其它材料”等科目。 （二）藥房藥品盤盈時，借記“藥房藥品”，貸記“藥品進銷差價”和本科目。 （三）經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳時，藥庫藥品、藥房藥品，借記本科目，貸記“藥品支出”科目；衛(wèi)生材料，借記本科目，貸記“藥品支出——其他費用”等科目；其他材料、低值易耗品，借記本科目，貸記“管理費用”。 第511號科目 藥品進銷差價 一、本科目核算藥房藥品進銷差價的增減變動情況。 二、本科目設(shè)置的明細科目與“藥房藥品”相同。 三、本科目貸方登記藥房領(lǐng)入藥品時發(fā)生的進銷差價，借方登記售出藥品已實現(xiàn)的進銷差價。貸方余額反映期末藥房藥品未實現(xiàn)的進銷差價。 （一）藥房從藥庫領(lǐng)藥品時，以零售價借記“藥房藥品”科目，以批發(fā)價貸記“藥庫藥品”科目，同時以批零差價貸記本科目。 （二）月末計算藥品費用時，沖減已實現(xiàn)的差價，借記本科目（已實現(xiàn)差價）、借記“藥品支出”科目（批發(fā)價），貸記“藥房藥品”科目（零售價）。 藥品調(diào)價和盤盈、盤虧引起的本科目數(shù)額增減變動的帳務(wù)處理辦法，見有關(guān)科目說明。 第512號科目 預提費用 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院按規(guī)定從費用中預先提取，但尚未支付的費用。 二、本科目貸方登記預提的費用，借方登記支付的費用，貸方余額反映尚未支付的費用數(shù)。 （一）預提費用應按受益期逐月預提。預提時，借記“醫(yī)療支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （二）支付費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第521號科目 醫(yī)療預收款 一、本科目屬來源類科目，核算病人的預交金結(jié)算情況。 二、本科目可按單位或個人設(shè)置明細科目。 三、本科目貸方登記病人預交金的收入數(shù)，借方登記預交金的結(jié)算、退還數(shù)。貸方余額反映尚未結(jié)算或尚未退回的預交金總額。 （一）收到病人預交金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）用當日預交金收入退還出院病人預交金余額時，借記“醫(yī)療預收款—病人預交金”，貸記“醫(yī)療預收款—病人預交金”，收大于退時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記“醫(yī)療預收款”，收小于退時，借記“醫(yī)療預收款—病人預交金”，貸記“醫(yī)療應收款—在院病人醫(yī)藥費”。 第522號科目 其它應付款 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院除醫(yī)療預收款外，各項應付及暫存款項的收入、付出業(yè)務(wù)。包括：職工到期未發(fā)放的工資，應付租金，應付外單位及個人的款項。 二、本科目可根據(jù)業(yè)務(wù)需要按單位或個人設(shè)置明細科目。 三、本科目貸方登記發(fā)生的應付及暫存款，借方登記退還和沖轉(zhuǎn)數(shù)，貸方余額反映尚未結(jié)算的其他應付及暫存款項。 （一）發(fā)生應付職工工資時，借記“醫(yī)療支出”等科目，貸記本科目；補發(fā)職工工資后，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 （二）收到其他單位或個人的暫存款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算時，借記本科目，貸記有新科目。 第531號科目 結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費 一、本科目屬來源類科目，核算尚未收回的病人欠費占用醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)余的款項。包括出院病人欠費和門診病人欠費。本科目的明細科目可按公費醫(yī)療、勞保醫(yī)療、自費病人等內(nèi)容設(shè)置。 二、本科目貸方登記由“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目轉(zhuǎn)入的，本期不能收回的病人欠費，借方登記收回、經(jīng)批準核銷、用清欠基金彌補的病人欠費數(shù)，貸方余額反映醫(yī)院尚未收回和補償?shù)牟∪饲焚M數(shù)。 （一）從“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”轉(zhuǎn)入本科目時，按本期發(fā)生的醫(yī)療應收款中門診和出院病人欠費數(shù)，借記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目，貸記本科目。 （二）主管部門撥入清理病人醫(yī)療欠費基金時，借記“專項存款”科目，貸記“專項補助—清欠基金”科目，核銷欠費時，借記“專項補助支出”科目，貸記“專用基金”科目（并按比例分配到事業(yè)發(fā)展基金等四項基金中），同時，借記本科目，貸記“醫(yī)療應收款”項目。 （三）收回病人欠費時，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”科目；同時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“醫(yī)療應收款”科目。 （四）本科目的期末余額，應等于“醫(yī)療應收款”中的出院病人欠費和門診病人欠費的期末余額之和。 第601號科目 專項補助 一、本科目屬來源類科目，核算主管部門撥入的專項資金。 二、本科目下設(shè)4個明細科目：（1）設(shè)備購置；（2）房屋設(shè)備維修；（3）清欠基金；（4）其他。 三、本科目貸方登記撥入數(shù)，借方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)。貸方余額反映專項補助的結(jié)余數(shù)。年終結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。 （一）收到主管部門撥款時，借記“專項存款”科目，貸記本科目。 （二）轉(zhuǎn)出或退還時，借記本科目，貸記“專項存款”科目。 （三）結(jié)轉(zhuǎn)支出時，借記本科目，貸記“專項補助支出”科目。 第602號科目 專用基金 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院提取和形成的各項專用基金。 二、本科目下設(shè)7個明細科目：（1）一般修購基金；（2）大型設(shè)備更新維護基金；（3）事業(yè)發(fā)展基金；（4）福利基金；（5）職工獎勵基金；（6）院長基金；（7）業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入提成。 三、本科目貸方登記提取和轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記沖銷和轉(zhuǎn)出數(shù)，貸方余額反映結(jié)余數(shù)。 （一）從業(yè)務(wù)收支結(jié)余中提取各種基金時，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目；同時借記“專項存款”科目，貸記“銀行存款”。 （二）按規(guī)定比例提取“一般修購基金”時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目（“一般修購基金”）。 （三）結(jié)轉(zhuǎn)支出時，借記本科目，貸記“專用基金支出”科目。 第603號科目 其它專項資金 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院接受其他部門或個人的投資、捐贈等。如科協(xié)（委）部門撥給的科研經(jīng)費。 二、本科目貸方登記收入數(shù)，借方登記沖銷、退回數(shù)，貸方余額反映其他專項資金的結(jié)存數(shù)。 （一）收到其他專項資金時，借記“專項存款”科目，貸記本科目。 （二）結(jié)轉(zhuǎn)支出時，借記本科目，貸記“其他專項支出”科目。 第604號科目 專項借款 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院借入的各種專項資金。 二、本科目貸方登記借入數(shù)，借方登記退還數(shù)。貸方余額反映專項借款的未還數(shù)。 （一）醫(yī)院借入專款時，借記“專項存款”科目，貸記本科目。支付利息時，借記“專用基金支出”科目，貸記“專項存款”科目。 （二）歸還專項借款時，借記本科目，貸記“專項存款”科目。 （三）專項借款的使用，通過“專項應收款”科目核算，不在本科目核算。 第605號科目 專項應付款 一、本科目屬來源類科目，核算醫(yī)院對外發(fā)生的各種專項資金的應付和暫收款項，如購置專項物資、設(shè)備時的應付貨款，應付承包單位工程款，以及應付的各種賠款、罰金等。不包括超量耗用水、電、醫(yī)療事故等支付的費用，這些費用應在各有關(guān)支出項目中列支。 二、本科目按單位和個人名稱設(shè)置明細科目。 三、本科目貸方登記應付款發(fā)生數(shù)，借方登記退還和沖轉(zhuǎn)數(shù)，貸方余額反映尚未結(jié)算的專項應付款項。 （一）發(fā)生各種應付款時，借記“專項物資”、“專用基金支出”、“專項補助支出”等科目，貸記本科目。 （二）發(fā)生暫收款時，借記“專項存款”科目，貸記本科目。 （三）歸還各種專項應付款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 第701號科目 業(yè)務(wù)收支結(jié)余 一、本科目屬來源類科目。核算醫(yī)院實現(xiàn)的財務(wù)成果。 二、本科目貸方登記各收入科目的轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記各支出科目的轉(zhuǎn)入數(shù)。貸方余額反映醫(yī)院業(yè)務(wù)收支結(jié)余的累計數(shù)，借方余額反映醫(yī)院業(yè)務(wù)收支虧損的累計數(shù)。 （一）月末各種收入轉(zhuǎn)入本科目時，借記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“制劑收入”、“其他收入”、“差額預算補助”科目，貸記本科目。 （二）月末各支出科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記本科目，貸記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“制劑支出”等科目。 （三）月末結(jié)帳前，按本期所發(fā)生的出院病人和門診病人欠費數(shù)，借記本科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費”科目。 （四）年終，本科目的余額與“結(jié)余分配”科目余額對轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目，本科目年終無余額。 第四章 會計分錄舉例 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會 計 事 項 |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細科目 | 總帳科目 | 明細科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- |一、固定資產(chǎn)的核算 | | | | |（一）固定資產(chǎn)的增加 | | | | 1 |由基建轉(zhuǎn)來交付使用及無償調(diào)入時按基建造| 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |價表及調(diào)撥單記帳 | | | | 2 |交付使用時 | | | | |（1）尚未付款的要估價入帳 | 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |（2）付款時，按付款金額與估價的差額入| | | | |帳 | | | | |實際大于估價 | 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |實際小于估價 | 固定基金 | | 固定資產(chǎn) | 3 |專項撥款購建交付使用的固定資產(chǎn)按實際成| 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |本入帳（下同） | | | | |同時沖減購建費用 | 專項補助 | |專項補助支出 | 4 |專用基金購建交付使用的固定資產(chǎn) | 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |同時沖轉(zhuǎn)購建費用 | 專用基金 | |專用基金支出 | 5 |用專項借款購建完成并交付使用 | 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | 6 |其他專項資金購建完成并交付使用的固定資| 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |產(chǎn) | | | | |同時沖轉(zhuǎn)購建費用 |其他專項資金 | |其他專項支出 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7 |固定資產(chǎn)盤盈時 | 固定資產(chǎn) | |待處理固定 | | | | | 資產(chǎn)盤盈 | |批準增加時 |待處理固定 | | 固定基金 | | | 資產(chǎn)盤盈 | | | |（二）固定資產(chǎn)的減少 | | | | 8 |無償調(diào)出時 | 固定基金 | | 固定資產(chǎn) | 9 |有償調(diào)出時 | 固定基金 | | 固定資產(chǎn) | |收到貨幣資金時 | 專項存款 | | 專用基金 |事業(yè)發(fā)展基金 10 |固定資產(chǎn)盤虧或報廢時 |待處理固定 | | 固定資產(chǎn) | | | 資產(chǎn)盤虧 | | | 11 |固定資產(chǎn)批準核銷時 | 固定基金 | |待處理固定 | | | | | 資產(chǎn)盤虧 | |收回殘值 | 專項存款 | | 專用基金 |一般修購基金 12 |由專用基金支付清理費用、運雜費等 |專用基金支出 |一般修購費 | 專項存款 | 13 |月終匯總將本月發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費等一| 專用基金 |一般修購費 |專用基金支出 |一般修購基金 |筆沖減專用基金 | | | | |二、低值易耗品的核算 |低值易耗品 |在庫低值易耗品| 銀行存款 | 14 |購入時 | | | | 15 |領(lǐng)用時 |低值易耗品 |在用低值易耗品|低值易耗品 |在庫低值易耗品 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會 計 事 項 |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細科目 | 總帳科目 | 明細科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- 16 |攤銷時 | | | | |（1）采用“五五”攤銷法 |醫(yī)療支出等 | |低值易耗品 |低值易耗品攤銷 | 在領(lǐng)用時攤銷50％ | | | | | 在報廢時攤銷50％ |醫(yī)療支出等 | |低值易耗品 |低值易耗品攤銷 | 同時沖銷在用低值易耗品原值 |低值易耗品 |低值易耗品攤銷|低值易耗品 |在用低值易耗品 |（2）采用使用期限法 | 醫(yī)療支出 | |低值易耗品 |低值易耗品攤銷 | | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | | | | | 管理費用 | | | |低值易耗品報廢時沖減在用低值易耗品 |低值易耗品 |低值易耗品攤銷|低值易耗品 |在用低值易耗品 |（3）采用一次攤銷法時 | 醫(yī)療支出 | |低值易耗品 |在庫低值易耗品 | | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | | | | | 管理費用 | | | | | | | | |三、藥品的核算 | | | | 17 |購入時 | 藥庫藥品 | |銀行存款現(xiàn)金 | 18 |領(lǐng)用時 | 藥房藥品 | | 藥庫藥品 | | | | |藥品進銷差價 | 19 |結(jié)算藥品銷售收入時 |銀行存款或 | | 藥品收入 | | | 現(xiàn)金等 | | | 20 |月末沖轉(zhuǎn)藥品成本時 | 藥品支出 | | 藥房藥品 | | |藥品進銷差價 | | | 21 |藥庫藥品盤盈 | 藥庫藥品 | |待處理流動 | | | | | 資產(chǎn)盤盈 | 22 |藥房藥品盤盈 | 藥房藥品 | |待處理流動 | | | | | 資產(chǎn)盤盈 | | | | |藥品進銷差價 | 23 |藥庫藥品盤虧 |待處理流動 | | 藥庫藥品 | | | 資產(chǎn)盤虧 | | | 24 |藥房藥品盤虧 |待處理流動 | | 藥房藥品 | | | 資產(chǎn)盤虧 | | | | |藥品進銷差價 | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 25 |藥房藥品盤盈核銷 |待處理流動 | | 藥品支出 | 藥品費 | | 資產(chǎn)盤盈 | | | 26 |藥房藥品盤虧核銷 | 藥品支出 | 藥品費 |待處理流動 | | | | | 資產(chǎn)盤虧 | 27 |藥庫藥品盤盈核銷 |待處理流動 | | 藥品支出 | 其它 | | 資產(chǎn)盤盈 | | | 28 |藥庫藥品盤虧核銷 | 藥品支出 | |待處理流動 | | | | | 資產(chǎn)盤虧 | 29 |藥庫藥品調(diào)價 | | | | |（1）上調(diào)批發(fā)價時 | 藥庫藥品 | | 藥品支出 | |（2）下調(diào)批發(fā)價時 | 藥品支出 | | 藥庫藥品 | 30 |藥房藥品的調(diào)價 | | | | |（1）上調(diào) | 藥房藥品 | | 藥品支出 | | | | |藥品進銷差價 | |（2）下調(diào) | 藥品支出 | | 藥房藥品 | | |藥品進銷差價 | | | 31 |藥庫加工中草藥時 | | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會 計 事 項 |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細科目 | 總帳科目 | 明細科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- |（1）轉(zhuǎn)入制劑加工 |在加工材料 | 炮制藥品 | 藥庫藥品 | 中草藥 |（2）加工過程中的加工費 |在加工材料 | 炮制藥品 | 銀行存款 | |（3）炮制成品入庫 | 藥庫藥品 | 中草藥 |在加工材料 | 炮制藥品 | | | | 藥品支出 | |四、衛(wèi)生材料的核算 | | | | 32 |購入衛(wèi)生材料時 | 衛(wèi)生材料 | |銀行存款現(xiàn)金等| 33 |領(lǐng)用衛(wèi)生材料時 |醫(yī)療支出等 |衛(wèi)生材料費 | 衛(wèi)生材料 | 34 |衛(wèi)生材料盤盈 | 衛(wèi)生材料 | | |待處理流動 | | | | | 資產(chǎn)盤盈 35 |衛(wèi)生材料盤虧 |待處理流動 | | 衛(wèi)生材料 | | | 資產(chǎn)盤虧 | | | 36 |批準核銷盤盈 | 藥品支出 | 其他費用 |待處理流動 | | | | | 資產(chǎn)盤虧 | 37 |批準核銷盤盈 | 待處理流動 | | 藥品支出 | 其它費用 | | 資產(chǎn)盤盈 | | | |五、其他材料核算 | | | | 38 |購入其他材料時 | 其它材料 | |銀行存款等 | 39 |月末根據(jù)倉庫報來領(lǐng)用材料匯總表 | 醫(yī)療支出 | | 其它材料 | |列支出 | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | | | | | 管理費用 | | | 40 |其他材料盤盈 | 其它材料 | | |待處理流動 | | | | | 資產(chǎn)盤盈 41 |其他材料盤虧 |待處理流動 | | 其它材料 | | | 資產(chǎn)盤虧 | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 42 |（1）批準核銷盤盈 |待處理流動 | | 管理費用 | | | 資產(chǎn)盤盈 | | | |（2）批準核銷盤虧 | 管理費用 | |待處理流動 | | | | | 資產(chǎn)盤虧 | |（六）貨幣資金的核算 | | | | |（一）貨幣資金增加 | | | | 43 |撥入差額預算補助 | 銀行存款 | |差額預算補助 | 44 |撥入專項補助 | 專項存款 | | 專項補助 | 45 |取得借款 | 專項存款 | | 專項借款 | 46 |取得醫(yī)療收入 | 銀行存款 | | 醫(yī)療收入 | | | 或現(xiàn)金等 | | | 47 |取得藥品收入 | 銀行存款 | | 藥品收入 | | | 或現(xiàn)金等 | | | 48 |取其他收入 | 銀行存款 | | 其他收入 | | | 或現(xiàn)金等 | | | |（二）貨幣資金的減少 | | | | 49 |支付醫(yī)療費用時 | 醫(yī)療支出 | | 銀行存款 | | | | | 或現(xiàn)金等 | 50 |支付藥品價款時 | 藥庫藥品 | | 銀行存款 | | | | | 或現(xiàn)金等 | 51 |支付職工工資時 | 醫(yī)療支出 | | 現(xiàn)金 | 52 |支付衛(wèi)生材料等價款時 |衛(wèi)生材料等 | | 銀行存款 | | | | | 或現(xiàn)金等 | | | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | | | | | 管理費用 | | | 53 |償還其他債務(wù)時 |其他應付款 | |銀行存款或現(xiàn)金| -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會 計 事 項 |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細科目 | 總帳科目 | 明細科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- 54 |付本院職工醫(yī)藥費報銷款時 |醫(yī)療應收款 | |銀行存款或現(xiàn)金| |（三）貨幣資金的轉(zhuǎn)帳 | | | | 55 |從銀行提取現(xiàn)金 | 現(xiàn)金 | | 銀行存款 | 56 |轉(zhuǎn)專戶存儲時 | 專項存款 | | 銀行存款 | 57 |歸還銀行墊付專項款 | 銀行存款 | | 專項存款 | |七、業(yè)務(wù)收支的核算 | | | | |（一）業(yè)務(wù)收入 | | | | |門診收入 | | | | 58 |醫(yī)療收入 |銀行存款或現(xiàn)金| | 醫(yī)療收入 | 門診收入 | |醫(yī)療應收款 | | | 59 |藥品收入 |銀行存款或現(xiàn)金| | 藥品收入 | | |醫(yī)療應收款 | | | 60 |住院收入（結(jié)算病人費用時） |醫(yī)療應收款 |在院病人醫(yī)藥費| 醫(yī)療收入 | 住院收入 | | | | 藥品收入 | 住院收入 61 |制劑驗收入庫（按批發(fā)價格） | 藥庫藥品 | | 制劑收入 | 62 |其他收入 | 銀行存款 | | 其他收入 | | | 現(xiàn)金 | | | |（二）業(yè)務(wù)支出 | | | | 63 |發(fā)生醫(yī)療支出時 | 醫(yī)療支出 | | 銀行存款 | | | | | 現(xiàn)金 | | | | | 衛(wèi)生材料 | | | | |其他材料等 | 64 |藥品支出 | | | | |（1）發(fā)生支出時 | 藥品支出 | |銀行存款等 | |（2）月末計算藥品成本時 |藥品進銷差價 | | 藥房藥品 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 65 |制劑支出 | 藥品支出 | | | |（1）平時發(fā)生支出時 | 制劑支出 | | 銀行存款 | | | | |其他材料等 | |（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)制劑原材料成本時 | 制劑支出 | |在加工材料 | 制劑材料 |（三）管理費用的核算 | | | | 66 |發(fā)生管理費用時 | 管理費用 | | 銀行存款 | | | | | 現(xiàn)金 | | | | |衛(wèi)生材料等 | 67 |月終根據(jù)管理費用分配表分配時 | 醫(yī)療支出 | | 管理費用 | | | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | | | |八、往來款項的核算 | | | | |（一）醫(yī)療應收款的核算 | | | | |1．醫(yī)療應收款的增加 | | | | 68 |定期結(jié)算在院病人醫(yī)藥費 |醫(yī)療應收款 |在院病人應收款| 醫(yī)療收入 | | | | | 藥品收入 | 69 |出院病人結(jié)算 | 銀行存款 | |醫(yī)療應收款 |在院病人醫(yī)藥費 70 |住院病人結(jié)算，預交金收入大于退出 |醫(yī)療預收款 |病人預交金 |醫(yī)療應收款 |在院病人醫(yī)藥費 71 |門診公費、合同病人結(jié)算 |醫(yī)療應收款 |門診病人欠費 |醫(yī)療收入和 | | | | | 藥品收入 | 72 |發(fā)生出院病人欠費時 |醫(yī)療應收款 |出院病人欠費 |醫(yī)療應收款 |在院病人醫(yī)藥費 73 |本院職工門診醫(yī)藥費結(jié)算 |醫(yī)療應收款 |門診病人欠費 |醫(yī)療收入和 | | | | | 藥品收入 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會 計 事 項 |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細科目 | 總帳科目 | 明細科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- 74 |本院職工住院費結(jié)算 |醫(yī)療應收款 |住院病人醫(yī)藥費|醫(yī)療應收款 |在院病人醫(yī)藥費 |2．醫(yī)療應收款的減少 | | | | 75 |收回出院病人欠費 | 銀行存款 | |醫(yī)療應收款 |出院病人欠費 |同時沖減病人欠費 |結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費 | |業(yè)務(wù)收支結(jié)余 | |（二）醫(yī)療預收款的核算 | | | | 76 |（1）病人交納預交金時 | 銀行存款 | |醫(yī)療預收款 | | | 現(xiàn)金 | | | |（2）病人出院退預交金時 |醫(yī)療預收款 | | 銀行存款 | | | | | 現(xiàn)金 | |（3）病人出院結(jié)算預交金不足 | 銀行存款 | |醫(yī)療應收款 | | | 現(xiàn)金 | | | | |醫(yī)療預收款 | | | |（4）病人出院結(jié)算需退預交金 |醫(yī)療預收款 | | 銀行存款 | | | | | 現(xiàn)金 | | | | |醫(yī)療應收款 | |（三）其他應收款的核算 | | | | 77 |預付藥品、衛(wèi)生材料、 | | | | |低值易耗品等價款 |其它應收款 | |銀行存款或現(xiàn)金| 78 |預付職工差旅費 |其它應收款 | | 現(xiàn)金 | 79 |墊付零星修購費 |其它應收款 | 零星修購 |銀行存款或現(xiàn)金| 80 |收回備用金 | 現(xiàn)金 | |其它應收款 | 差旅費 81 |月末用專用基金歸還零星 |專用基金支出 | |其它應收款 | 零星修購 |修購墊付款 | 專用基金 | |專用基金支出 | |同時結(jié)轉(zhuǎn)銀行存款 | 銀行存款 | | 專項存款 | |（四）其它應付款的核算 | | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 82 |發(fā)生應付職工工資時 |醫(yī)療支出等 |其它應付款 | | 應付工資 83 |發(fā)放時 |其它應付款 | 應付工資 | 現(xiàn)金 | 84 |代扣職工各種應付款時 |醫(yī)療支出等 | 工資 |其它應付款 | 85 |代付職工應付款 |其它應付款 | |現(xiàn)金或銀行存款| 86 |收到其它單位的暫存款時 |現(xiàn)金或銀行存款| |其它應付款 | 87 |收到不明款項時 |現(xiàn)金或銀行存款| |其它應付款 | 88 |退還86—87款項時 |其它應付款 | |現(xiàn)金或銀行存款| |九、待攤費用的核算 | | | | 89 |發(fā)生待攤費用時 | 待攤費用 | |銀行存款或現(xiàn)金| 90 |待攤費用攤銷時 | 醫(yī)療支出 | | 待攤費用 | | | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | | | | | 管理費用 | | | |十、預提費用的核算 | | | | 91 |發(fā)生預提費用時 |醫(yī)療支出等 | | 預提費用 | 92 |實際支出貨幣資金時 | 預提費用 | |銀行存款或現(xiàn)金| |十一、周轉(zhuǎn)金的核算 | | | | 93 |上級撥入周轉(zhuǎn)金時 | 銀行存款 | | 周轉(zhuǎn)金 | 94 |用專用基金轉(zhuǎn)入時 |專用基金支出 | | 周轉(zhuǎn)金 | |同時沖減專用基金 | 專用基金 | |專用基金支出 | |同時專戶存儲 | 銀行存款 | | 專項存款 | 95 |上繳多余周轉(zhuǎn)金時 | 周轉(zhuǎn)金 | | 銀行存款 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會 計 事 項 |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細科目 | 總帳科目 | 明細科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- |十二、業(yè)務(wù)收支結(jié)余的核算 | | | | 96 |將各項支出轉(zhuǎn)入時 |業(yè)務(wù)收支結(jié)余 | | 醫(yī)療支出 | | | | | 藥品支出 | | | | | 制劑支出 | 97 |將各項收入及差額預算補助轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收支| 醫(yī)療收入 | |業(yè)務(wù)收支結(jié)余 | |結(jié)余”科目時 | | | | | | 藥品收入 | | | | | 制劑收入 | | | | | 其它收入 | | | | |差額預算補助 | | | 98 |本期不能收回的病人欠費轉(zhuǎn)入“結(jié)轉(zhuǎn)病人欠|業(yè)務(wù)收支結(jié)余 | |結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費 | |費”科目時 | | | | 99 |年終將結(jié)余分配轉(zhuǎn)入時 |業(yè)務(wù)收支結(jié)余 | | 結(jié)余分配 | |十三、專項資金的核算 | | | | |（一）專項補助的核算 | | | | 100|用專項補助購建固定資產(chǎn) |專項補助支出 | |專項存款或 | | | | | 專項物資 | 101|購建的固定資產(chǎn)已交付使用但未付款時，先| 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | |估價入帳，同時記 |專項補助支出 | |專項應付款 | 102|實際支付費用時 | 專項應付款 | | 專項存款 | |（二）專用基金的核算 | | | | 103|提取時（分配專用基金） | 結(jié)余分配 | | 專用基金 | |同時轉(zhuǎn)專戶存儲 | 專項存款 | | 銀行存款 | 104|用專用基金購建固定資產(chǎn)時 |專用基金支出 | |專項存款或 | | | | | 專項物資 | 105|用專用基金發(fā)放獎金 |專用基金支出 |職工獎勵支出 | 專項存款 | 106|提取大型設(shè)備更新維護費 | 醫(yī)療支出 |大型設(shè)備更 | 專用基金 |大型設(shè)備更 | | | 新維護費 | |新維護基金 107|用清欠基金核銷病人醫(yī)療欠費時 | 專項補助 | 清欠基金 | 專用基金 | 核銷病人 | | | | | 醫(yī)療欠費 |同時沖減病人欠費 |結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費 | |醫(yī)療應收款 | |（三）專項借款的核算 | | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 108|取得專項借款時 | 專項存款 | | 專項借款 | 109|用專項借款購建固定資產(chǎn)時 |專項應付款 | | 專項存款 | | | | | 專項物資 | 110|固定資產(chǎn)交付使用時 | 固定資產(chǎn) | | 固定基金 | 111|歸還專項借款時 | 專項借款 | | 專項存款 | |同時沖減購建費用 |專用基金支出 | |專項應收款 | 112|專項存款不足由銀行存款墊付時 | 專項存款 | | 銀行存款 | |同時 |其它應收款 | |專項應付款 | 113|歸還墊付款時 | 銀行存款 | | 專項存款 | |同時 |專項應付款 | |其它應收款 | 114|用專項補助歸還專項借款時 |專項補助支出 | |專項應收款 | |（四）其它專項資金的核算 | | | | 115|取得其它專項資金時 | 專項存款 | |其它專項資金 | | | 專項物資 | | | 116|用其它專項資金購建固定資產(chǎn)時 |其它專項支出 | | 專項存款 | | | | | 專項物資 | 117|收到科研費時 | 專項存款 | |其它專項資金 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | | 借 方 | 貸 方 | 會 計 事 項 |------------------------------|------------------------------ 次 | | 總帳科目 | 明細科目 | 總帳科目 | 明細科目 ------|--------------------------------------|--------------|--------------|--------------|-------------- 118|支付科研費時 |其它專項支出 | | 專項存款 | |（五）專項往來款的核算 | | | | 119|專項應收款的核算 | | | | |（1）應收有償調(diào)出固定資產(chǎn) |專項應收款 | | 專用基金 | |（2）用專項存款墊付的各種款項 |專項應收款 | | 專項存款 | |（3）回收專項應收款時 | 專項存款 | |專項應收款 | | | 專項物資 | | | 120|專項應付款的結(jié)算 | | | | |（1）發(fā)生應付工程、設(shè)備購置款時 |專項補助支出等| |專項應付款 | |（2）歸還專項應付款時 | 專項應付款 | | 專項存款 | |（3）專項材料入庫款未付時 | 專項物資 | |專項應付款 | |十四、結(jié)余分配的核算 | | | | 121|分配業(yè)務(wù)收支結(jié)余時 | 結(jié)余分配 | | 專用基金 | 122|年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)收支結(jié)余時 |業(yè)務(wù)收支結(jié)余 | | 結(jié)余分配 | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 第五章 會計報表及編制說明 會計報表目錄 ------------------------------------------------------------------ | | 上 報 期 編 號 | 名 稱 |---------------------------- | | 主管部門 | 財政部門 ------------|----------------------|------------|-------------- 醫(yī)會01 |資金平衡表 |月，季，年 | 季，年 醫(yī)會02 |業(yè)務(wù)收支匯總表 | 季，年 | 季，年 醫(yī)會03 |業(yè)務(wù)收支明細表 |月，季，年 | 季，年 醫(yī)會04 |專項資金收支表 | 季，年 | 季 醫(yī)會05 |往來款項情況表 | 年 | 年 醫(yī)會06 |大型購置修繕項目表 | 季，年 | 季，年 醫(yī)會07 |基本數(shù)字及財務(wù)分析表 | 季，年 | 季，年 ------------------------------------------------------------------ 醫(yī)會01表 資金平衡表編制說明 一、本表反映醫(yī)院月末，季末，年末全部資金占用情況和資金來源情況。 二、編制本表是為了綜合反映醫(yī)院在某一時間所擁有的全部資金總額，反映醫(yī)院資金占用和來源的增減變化情況及其對應關(guān)系，檢查資金來源和占用的構(gòu)成是否合理，為考核資金計劃執(zhí)行情況提供依據(jù)。 三、本表的編制方法： （一）本表“期初數(shù)”內(nèi)各欄數(shù)字，應根據(jù)上期末資金平衡表“期末數(shù)”填列。 （二）本表“期末數(shù)”填列依據(jù)和方法： 1．“固定資產(chǎn)”欄反映在用固定資產(chǎn)的原始價值，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”總帳借方余額數(shù)字填列。 2．“待處理固定資產(chǎn)盤虧”欄反映待批準減少固定資產(chǎn)的價值，應根據(jù)“待處理固定資產(chǎn)盈虧”帳戶余額填列。 3．固定資產(chǎn)小計的計算方法：“固定資產(chǎn)”加“待處理固定資產(chǎn)盤虧”數(shù)。 4．“低值易耗品”、“藥庫藥品”、“衛(wèi)生材料”、“其它材料”、“在加工材料”、“待處理流動資產(chǎn)盤虧”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“有價證券”欄應分別根據(jù)各自的總帳帳戶借方余額填列。其中，低值易耗品反映醫(yī)院在庫和在用低值易耗品的金額。藥品進銷差價是未實現(xiàn)的資金來源，并未引起醫(yī)院資金的增加，因此“藥房藥品”欄應根據(jù)“藥房藥品”科目期末余額減去“藥品進銷差價”科目期末余額的差額填列。 5．“醫(yī)療應收款”欄反映醫(yī)院在醫(yī)療活動中形成的在院、出院及門診病人的欠款，應根據(jù)“醫(yī)療應收款”帳戶期末余額填列。 “其他應收款”欄反映除醫(yī)療活動外的業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的債權(quán)，根據(jù)“其他應收款”帳戶期末余額填列。 6．“待攤費用”欄反映已發(fā)生但應由以后各期負擔的費用，應根據(jù)“待攤費用”帳戶期末余額填列。 7．（16）欄小計是（4）至（15）欄之和。 8．“專項物資”欄“專項存款”、“有價證券”欄應根據(jù)各自有關(guān)帳戶期末余額填列。 9．“專項應收款”欄應根據(jù)“專項應收款”帳戶借方余額填列。 10．“未完專項占用”欄應根據(jù)“專項補助支出”、“專用基金支出”、“其他專項支出”帳戶借方余額填列。 11．（22）欄小計的計算方法：將（17）至（21）各欄數(shù)字相加。 12．“固定基金”欄反映固定資產(chǎn)的資金來源，應根據(jù)“固定基金”帳戶余額填列，本欄數(shù)字加上“待處理固定資產(chǎn)盤盈”，應與固定資產(chǎn)小計相等。 13．“周轉(zhuǎn)金”欄反映醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品以及醫(yī)療結(jié)算業(yè)務(wù)的資金來源情況，各欄數(shù)字應根據(jù)“周轉(zhuǎn)金”總帳及明細帳數(shù)字填列。 14．“醫(yī)療預收款”欄反映醫(yī)院在醫(yī)療活動中向外單位和個人收取的預交金，本欄應按“醫(yī)療預收款”帳戶余額填列?！捌渌麘犊睢狈从翅t(yī)院其他經(jīng)濟活動中形成的應付款，應根據(jù)“其他應付款”帳戶余額填列。 15．“預提費用”欄反映醫(yī)院所有已經(jīng)計提列支，但尚未支付貨幣資金的各種費用，應按“預提費用”科目期末余額填列。 16．“結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費”欄反映門診和出院病人欠費數(shù)，應根據(jù)“結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費”帳戶期末余額填列。 17．“待分配業(yè)務(wù)收支結(jié)余”欄反映尚未分配的醫(yī)院業(yè)務(wù)收支的結(jié)余，應根據(jù)“業(yè)務(wù)收支結(jié)余”帳戶余額減去“結(jié)余分配”帳戶余額的差額填列，如是負數(shù)時，用負號表示。待分配業(yè)務(wù)收支結(jié)余的計算方法：差額預算補助＋醫(yī)療收入＋藥品收入＋制劑收入＋其他收入--醫(yī)療支出--藥品支出--制劑支出--結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費--結(jié)余分配。按月將實際結(jié)余數(shù)全部分配完的單位，本欄空置不用。 18．“專項補助”欄反映衛(wèi)生主管部門撥給醫(yī)院的大型修繕、購置的補助費?！皩Ｓ没稹睓诜从秤山Y(jié)余分配轉(zhuǎn)來的和由其他途徑提取的各種專用基金?！皩ｍ椊杩睢睓诜从硰你y行或主管部門借入需歸還的具有專門用途的資金?！捌渌麑ｍ椯Y金”欄反映醫(yī)院從外單位和個人取得的不需歸還的各種有專門用途的資金。上述各欄都應分別根據(jù)各自帳戶的期末余額填列。 19．“專項應付款”，反映醫(yī)院專項資金活動中發(fā)生的應付款項，應根據(jù)“專項應付款”帳戶的貸方余額填列。 20．有關(guān)問題的說明： （1）為了真實地反映醫(yī)院擁有的資金的實際情況，避免重復計算，本表不包括收入、支出以及差額預算補助等各種動態(tài)經(jīng)濟指標。這些指標有的以占用形態(tài)存在于財產(chǎn)物資項目中，形成了新的資金來源，如專項補助，購建完成固定資產(chǎn)時，一方面以“固定資產(chǎn)”形式成為資金占用，同時以“固定基金”形式形成資金來源，而尚未使用的專項補助和已使用但尚未形成固定資產(chǎn)的專項補助，則分別以占用形態(tài)，表現(xiàn)為專項存款和未完專項占用，其來源形態(tài)仍為專項補助。有些指標反映了資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)，如各種業(yè)務(wù)收入、支出，這種循環(huán)和周轉(zhuǎn)并不是資金的占用和來源。只有在循環(huán)和周轉(zhuǎn)中形成的結(jié)余，才形成資金的來源，并表現(xiàn)為具體的占用形態(tài)，因此，這些收入、支出等動態(tài)指標，不能在本表反映，這些指標都反映在各種動態(tài)報表中，如有關(guān)業(yè)務(wù)收入、支出的指標反映在業(yè)務(wù)收支明細表中，專項補助等反映在專項資金表中。 （2）本表的大多數(shù)指標，是根據(jù)有關(guān)的總帳帳戶的余額填列，其中，有的項目需要對有關(guān)帳戶的余額經(jīng)過計算再填列，這樣做的目的是為了避免重復計算，以真實反映醫(yī)院資金占用、來源的實際情況，如待分配的業(yè)務(wù)收支結(jié)余。 （3）本表月末、季末、年末編制方法一致。 醫(yī)會02表 業(yè)務(wù)收支匯總表編制方法 一、本表每月編制一次，匯總反映醫(yī)院業(yè)務(wù)收支情況。 二、本表各欄的填列方法： （一）縱欄反映醫(yī)療收支、藥品收支和制劑純收入、其他收入合計數(shù)。 （二）橫欄分為收入合計、支出合計、收支差額、結(jié)余及其分配情況。 （三）各欄數(shù)字均按收支明細表有關(guān)欄次數(shù)字填列。 （四）為了真實的反映醫(yī)院收支，避免制劑費用的重復計算，填表時將制劑的純收入列入“制劑純收入”欄內(nèi)，制劑的全部收支在“附注”欄中填列。 （五）“結(jié)余分配”欄根據(jù)“結(jié)余分配”帳戶所屬明細帳借方發(fā)生額填列。 （六）“減：出院、門診病人欠費”欄系本期發(fā)生數(shù)。 醫(yī)會03表 業(yè)務(wù)收支明細表編制說明 一、本表反映醫(yī)院在一定時間內(nèi)的各項收入、支出情況。 二、本表“收入合計”欄反映醫(yī)院本期和累計發(fā)生的各種業(yè)務(wù)收入，主要分為四部分，即醫(yī)療收入、藥品收入、制劑純收入、其他收入。 三、本表“支出合計”欄反映醫(yī)院本期和累計發(fā)生的各種業(yè)務(wù)支出，主要分為兩部分，即醫(yī)療支出、藥品支出。 四、本表“預算數(shù)”欄按照衛(wèi)生主管部門批準的本年預算數(shù)填列（填列至一級明細科目）。 五、本表“實際執(zhí)行數(shù)”欄中的“本月數(shù)”，按有關(guān)總帳和明細帳中的本月合計發(fā)生額填列?！袄塾嫈?shù)”按累計發(fā)生額填列。 六、下列各欄數(shù)字的填列方法： （一）各項收支欄，均按“醫(yī)療收支”，“藥品收支”，“制劑純收入”帳戶本月和累計發(fā)生額分別填列。 （二）各項收入欄均按收入的二級明細帳戶本月和累計發(fā)生額分別填列。 （三）各項支出欄均按支出的二級明細帳戶本月和累計發(fā)生額分別填列。 （四）為了真實的反映醫(yī)院收支，避免制劑費用的重復計算，填表時將制劑的純收入列入“制劑純收入”欄，制劑的全部收支在“附注”欄中填列。 七、“收支差額”計算方法：收入合計減支出合計。 八、“結(jié)余”計算方法：“收支差額”數(shù)加上差額預算補助，減出院、門診病人欠費。此數(shù)只填合計欄，不再分別計算醫(yī)療、藥品、制劑的結(jié)余。 九、本表每月編制一次，并上報主管部門。 醫(yī)會04表 專項資金收支表編制說明 一、本表反映醫(yī)院各種專項資金的增加、減少和結(jié)存情況。 二、本表按季編報。 三、“年初數(shù)”為上年期末數(shù)，其中“未完專項占用”，是“專項補助支出”、“專用基金支出”和“其他專項資金支出”帳戶借方余額合計數(shù)?！敖Y(jié)余資金”為專項存款、專項物資等帳戶的上年年末結(jié)存數(shù)。 四、“本期增加數(shù)”，按增加原因分別填列，包括專用基金提取、分配數(shù)，專項補助增加數(shù)，其他專項資金及專項借款等增加數(shù)。應按各帳戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)填列。 五、“本期減少數(shù)”，反映專項資金的沖轉(zhuǎn)數(shù)，應按各專項支出帳戶的貸方本期發(fā)生額填列。 六、“期末數(shù)”，按期末“專項補助”、“專用基金”、“其他專項基金”和“專項借款”帳戶的余額填列。其中，“未完專項占用”應根據(jù)資金渠道按各專項支出帳戶的借方余額，加專項應收款借方發(fā)生額，減專項應付款貸方發(fā)生額后的差額填列。“結(jié)余資金”，包括“專項存款”、“專項物資”等。 醫(yī)會05表 往來款項情況表編制說明 一、本表反映醫(yī)院各種債權(quán)、債務(wù)的期末情況。 二、本表按季編制并報主管部門。 三、本表各欄均按“醫(yī)療應收款”、“其他應收款”、“醫(yī)療預收款”、“其他應付款”以及“專項應收款”、“專項應付款”及其一級明細帳戶期末余額分別填列。 四、本表填列的重要項目應加以說明。 醫(yī)會06表 大型修繕購置項目表編制說明 一、本表反映醫(yī)院大型修繕和購置項目的支出情況。 二、本表每季度編制一次。 三、本表項目欄按實際開支的項目填列。 四、“總預算”欄按項目合同規(guī)定的金額填列。 五、“年初未完占用”欄是指上年度已投資，但尚未完成的項目占用的資金，其中占用的專項補助和專用基金分別填列。 六、“本年預算”欄按上級衛(wèi)生主管部門批準的金額填列。 七、“本年累計執(zhí)行”欄按本期實際開支的金額填列，專項補助和專用基金數(shù)分別填列。 八、本年開始投資已完成的項目，也要填列本表。 九、“完工實際支出”欄反映已完工的專項工程的實際支出情況，按交付使用的固定資產(chǎn)價值的數(shù)額計算。 十、“期末未完占用”欄指尚未完成項目占用的資金。按各專項支出帳戶的期末余額合計數(shù)填列。 十一、大型設(shè)備購置是指單價在萬元以上的設(shè)備，十萬元（含十萬）以上的設(shè)備按設(shè)備名稱填列，萬元至十萬元以下設(shè)備，匯總填入“其它”欄內(nèi)。 十二、大型修繕是指單項工程造價在五萬元以上的修繕，分類填列到有關(guān)欄內(nèi)。 醫(yī)會07表 基本情況及財務(wù)分析表編制說明 一、本表反映醫(yī)院各項與財務(wù)工作有關(guān)的基本數(shù)字以及財務(wù)工作的指標。 二、本表按季編制并報衛(wèi)生主管部門。 三、本表各欄指標計算方法如下： 國家、集體職工，按工資名冊人數(shù)填列。長期臨時工，指在專業(yè)技術(shù)崗位連續(xù)工作一年以上的臨時工。 10—12欄按國家和集體職工人數(shù)計算。 16欄指國家批準的編制床位，不含加床。 25欄按資金平衡表中固定基金數(shù)填列。 29欄計算公式＝總門診人次／職工人數(shù) 30欄周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝醫(yī)療收入和藥品收入／ 周轉(zhuǎn)金總額 32欄衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝醫(yī)療收入／衛(wèi) 生材料周轉(zhuǎn)金 37欄＝業(yè)務(wù)收入／固定資產(chǎn)原值×100 38欄＝固定資產(chǎn)原值／床位數(shù)（床位數(shù)按統(tǒng)計 規(guī)范規(guī)定計算） 40欄＝衛(wèi)生材料支出／醫(yī)療收入×100 50欄＝差額預算補助收入／編制床位數(shù) 51欄＝差額預算補助收入／收入合計×100％ （收入合計指醫(yī)療收入，藥品收入，制劑純收入，其 他收入和差額預算補助） 資金平衡表 （醫(yī)會01表） 編制單位： 年 月 日 金額單位：元（列至角分） -------------------------------------------------------------------------------------------- 資 金 占 用 |欄 次|期初數(shù)|期末數(shù)‖ 資 金 來 源 |欄 次|期初數(shù)|期末數(shù) --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 固定資產(chǎn) | 1 | | ‖固定基金 |24 | | 待處理固定資產(chǎn)盤虧 | 2 | | ‖待處理固定資產(chǎn)盤盈 |25 | | --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 小計 | 3 | | ‖小計 |26 | | --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 低值易耗品 | 4 | | ‖周轉(zhuǎn)金 |27 | | 藥庫藥品 | 5 | | ‖其中：低值易耗品周轉(zhuǎn)金|28 | | 藥房藥品 | 6 | | ‖藥品周轉(zhuǎn)金 |29 | | 衛(wèi)生材料 | 7 | | ‖衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)金 |30 | | 其它材料 | 8 | | ‖其它材料周轉(zhuǎn)金 |31 | | 待加工材料 | 9 | | ‖結(jié)算周轉(zhuǎn)金 |32 | | 待處理流動資產(chǎn)盤虧 |10 | | ‖待處理流動資產(chǎn)盤盈 |33 | | 銀行存款 |11 | | ‖醫(yī)療預收款 |34 | | 現(xiàn)金 |12 | | ‖其它應付款 |35 | | 醫(yī)療應收款 |13 | | ‖預提費用 |36 | | 其它應收款 |14 | | ‖結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費 |37 | | 待攤費用 |15 | | ‖待分配業(yè)務(wù)收支結(jié)余 |38 | | --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 小計 |16 | | ‖小計 |39 | | -------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） -------------------------------------------------------------------------------------------- 資 金 占 用 |欄 次|期初數(shù)|期末數(shù)‖ 資 金 來 源 |欄 次|期初數(shù)|期末數(shù) --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 專項物資 |17 | | ‖專項補助 |40 | | 專項存款 |18 | | ‖專用基金 |41 | | 有價證券 |19 | | ‖專項借款 |42 | | 未完專項占用 |20 | | ‖其它專項資金 |43 | | 專項應收款 |21 | | ‖專項應付款 |44 | | --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 小計 |22 | | ‖小計 |45 | | --------------------|------|------|------‖----------------------|------|------|------ 資金占用總計 |23 | | ‖資金來源總計 |46 | | -------------------------------------------------------------------------------------------- 單位負責人： 財會負責人： 審核： 制表： 業(yè)務(wù)收支匯總表 （醫(yī)會02表） 編制單位 年 季 金額單位：元（列至角分） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- | | | 實際執(zhí)行數(shù) |附： 欄 | |預|------------------------------------------------| | | |合 計|醫(yī)療收支|藥品收支|制劑純收入|其它收入|制劑收支 | 項 目 |算|------|--------|--------|----------|--------|---------- | | |本|累|本|累 |本|累 |本 |累 |本|累 |本|累 次 | |數(shù)|月|計|月|計 |月|計 |月 |計 |月|計 |月|計 | | |數(shù)|數(shù)|數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù) |數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) ------|--------------------------|--|--|--|--|----|--|----|----|----|--|----|--|------ 1 | 收入合計 | | | | | | | | | | | | | 2 |其中：門診收入 | | | | | | | | | | | | | 3 | 其中：掛號收入 | | | | | | | | | | | | | 4 | 檢查治療收入 | | | | | | | | | | | | | 5 | 藥品收入 | | | | | | | | | | | | | 6 | 西藥收入 | | | | | | | | | | | | | 7 | 中成藥收入 | | | | | | | | | | | | | 8 | 中草藥收入 | | | | | | | | | | | | | 9 |其中：住院收入 | | | | | | | | | | | | | 10 | 其中：床位收入 | | | | | | | | | | | | | 11 | 檢查治療收入 | | | | | | | | | | | | | 12 | 藥品收入 | | | | | | | | | | | | | 13 | 西藥收入 | | | | | | | | | | | | | 14 | 中成藥收入 | | | | | | | | | | | | | 15 | 中草藥收入 | | | | | | | | | | | | | 16 |支出合計 | | | | | | | | | | | | | 17 | 工資 | | | | | | | | | | | | | 18 | 國家職工工資 | | | | | | | | | | | | | 19 | 集體職工工資 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 20 | 補助工資 | | | | | | | | | | | | | 21 | 職工福利費 | | | | | | | | | | | | | 22 | 離休退休人員費用 | | | | | | | | | | | | | 23 | 公務(wù)費 | | | | | | | | | | | | | 24 | 藥品費 | | | | | | | | | | | | | 25 | 原材料 | | | | | | | | | | | | | 26 | 衛(wèi)生材料 | | | | | | | | | | | | | 27 | 其他材料費 | | | | | | | | | | | | | 28 | 低值易耗品 | | | | | | | | | | | | | 29 | 業(yè)務(wù)費 | | | | | | | | | | | | | 30 | 一般修購費 | | | | | | | | | | | | | 31 | 大型設(shè)備更新維護費 | | | | | | | | | | | | | 32 | 租賃費 | | | | | | | | | | | | | 33 | 其他 | | | | | | | | | | | | | 34 |收支差額 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- | | | 實際執(zhí)行數(shù) |附： 欄 | |預|------------------------------------------------| | | |合 計|醫(yī)療收支|藥品收支|制劑純收入|其它收入|制劑收支 | 項 目 |算|------|--------|--------|----------|--------|---------- | | |本|累|本|累 |本|累 |本 |累 |本|累 |本|累 次 | |數(shù)|月|計|月|計 |月|計 |月 |計 |月|計 |月|計 | | |數(shù)|數(shù)|數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù) |數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) ------|--------------------------|--|--|--|--|----|--|----|----|----|--|----|--|------ 35 |加：差額預算補助 | | | | | | | | | | | | | 36 |減：出院、門診病人欠費 | | | | | | | | | | | | | 37 |結(jié)余（虧損用負號表示） | | | | | | | | | | | | | 38 |結(jié)余分配 | | | | | | | | | | | | | 39 | 事業(yè)發(fā)展基金 | | | | | | | | | | | | | 40 | 福利基金 | | | | | | | | | | | | | 41 | 職工獎勵基金 | | | | | | | | | | | | | 42 | 院長基金 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 單位負責人： 財會負責人： 審核： 制表： 業(yè)務(wù)收支明細表 （醫(yī)會02表） 編制單位 年 月份 金額單位：元（列至角分） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- | | | 實際執(zhí)行數(shù) |附： 欄 | |預|------------------------------------------------| | | |合 計|醫(yī)療收支|藥品收支|制劑純收入|其它收入|制劑收支 | 項 目 |算|------|--------|--------|----------|--------|---------- | | |本|累|本|累 |本|累 |本 |累 |本|累 |本|累 次 | |數(shù)|月|計|月|計 |月|計 |月 |計 |月|計 |月|計 | | |數(shù)|數(shù)|數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù) |數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) ------|--------------------------|--|--|--|--|----|--|----|----|----|--|----|--|------ 1 | 收入合計 | | | | | | | | | | | | | 2 |醫(yī)療收入 | | | | | | | | | | | | | 3 | 門診收入 | | | | | | | | | | | | | 4 | 掛號收入 | | | | | | | | | | | | | 5 | 檢查收入 | | | | | | | | | | | | | 6 | 治療收入 | | | | | | | | | | | | | 7 | 放射收入 | | | | | | | | | | | | | 8 | 手術(shù)收入 | | | | | | | | | | | | | 9 | 化驗收入 | | | | | | | | | | | | | 10 | 輸血收入 | | | | | | | | | | | | | 11 | 輸氧收入 | | | | | | | | | | | | | 12 | 其它收入 | | | | | | | | | | | | | 13 | 住院收入 | | | | | | | | | | | | | 14 | 床位收入 | | | | | | | | | | | | | 15 | 檢查收入 | | | | | | | | | | | | | 16 | 治療收入 | | | | | | | | | | | | | 17 | 放射收入 | | | | | | | | | | | | | 18 | 手術(shù)收入 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 19 | 化驗收入 | | | | | | | | | | | | | 20 | 輸血收入 | | | | | | | | | | | | | 21 | 輸氧收入 | | | | | | | | | | | | | 22 | 接生收入 | | | | | | | | | | | | | 23 | 其它收入 | | | | | | | | | | | | | 24 | 業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入 | | | | | | | | | | | | | 25 | 其它醫(yī)療收入 | | | | | | | | | | | | | 26 | 家庭病床收入 | | | | | | | | | | | | | 27 | 業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收入 | | | | | | | | | | | | | 28 | 其它收入 | | | | | | | | | | | | | 29 |藥品收入 | | | | | | | | | | | | | 30 | 門診 | | | | | | | | | | | | | 31 | 西藥收入 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- | | | 實際執(zhí)行數(shù) |附： 欄 | |預|------------------------------------------------| | | |合 計|醫(yī)療收支|藥品收支|制劑純收入|其它收入|制劑收支 | 項 目 |算|------|--------|--------|----------|--------|---------- | | |本|累|本|累 |本|累 |本 |累 |本|累 |本|累 次 | |數(shù)|月|計|月|計 |月|計 |月 |計 |月|計 |月|計 | | |數(shù)|數(shù)|數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù) |數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) ------|--------------------------|--|--|--|--|----|--|----|----|----|--|----|--|------ 32 | 中成藥收入 | | | | | | | | | | | | | 33 | 中草藥收入 | | | | | | | | | | | | | 34 | 住院 | | | | | | | | | | | | | 35 | 西藥收入 | | | | | | | | | | | | | 36 | 中成藥收入 | | | | | | | | | | | | | 37 | 中草藥收入 | | | | | | | | | | | | | 38 | 制劑收入 | | | | | | | | | | | | | 39 | 西藥收入 | | | | | | | | | | | | | 40 | 中藥收入 | | | | | | | | | | | | | 41 | 其它收入 | | | | | | | | | | | | | 42 | 支出合計 | | | | | | | | | | | | | 43 | 工資 | | | | | | | | | | | | | 44 | 國家職工工資 | | | | | | | | | | | | | 45 | 集體職工工資 | | | | | | | | | | | | | 46 | 補助工資 | | | | | | | | | | | | | 47 | 臨時工資 | | | | | | | | | | | | | 48 | 衛(wèi)生津貼 | | | | | | | | | | | | | 49 | 糧煤副補貼 | | | | | | | | | | | | | 50 | 交通補貼 | | | | | | | | | | | | | 51 | 房租補貼 | | | | | | | | | | | | | 52 | 取暖補貼 | | | | | | | | | | | | | 53 | 夜餐費 | | | | | | | | | | | | | 54 | 護教齡津貼 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 55 | 業(yè)余醫(yī)療服務(wù)補貼 | | | | | | | | | | | | | 56 | 其它補貼 | | | | | | | | | | | | | 57 | 職工福利費 | | | | | | | | | | | | | 58 | 福利費 | | | | | | | | | | | | | 59 | 工會經(jīng)費 | | | | | | | | | | | | | 60 | 獨生子女補助費 | | | | | | | | | | | | | 61 | 探親路費 | | | | | | | | | | | | | 62 | 長休待遇 | | | | | | | | | | | | | 63 | 退職生活費 | | | | | | | | | | | | | 64 | 醫(yī)藥費 | | | | | | | | | | | | | 65 | 喪葬及撫恤費 | | | | | | | | | | | | | 66 | 遺屬補助費 | | | | | | | | | | | | | 67 | 其它 | | | | | | | | | | | | | 68 | 離退人員費用 | | | | | | | | | | | | | 69 | 離休人員費用 | | | | | | | | | | | | | 70 | 退休人員費用 | | | | | | | | | | | | | 71 | 公務(wù)費 | | | | | | | | | | | | | 72 | 辦公費 | | | | | | | | | | | | | 73 | 郵電費 | | | | | | | | | | | | | 74 | 差旅費 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 75 | 宣傳學習費 | | | | | | | | | | | | | 76 | 其它 | | | | | | | | | | | | | 77 | 藥品費 | | | | | | | | | | | | | 78 | 西藥 | | | | | | | | | | | | | 79 | 中成藥 | | | | | | | | | | | | | 80 | 中草藥 | | | | | | | | | | | | | 81 |原材料 | | | | | | | | | | | | | 82 | 西藥 | | | | | | | | | | | | | 83 | 中成藥 | | | | | | | | | | | | | 84 | 中草藥 | | | | | | | | | | | | | 85 |衛(wèi)生材料 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------- | | | 實際執(zhí)行數(shù) |附： 欄 | |預|------------------------------------------------| | | |合 計|醫(yī)療收支|藥品收支|制劑純收入|其它收入|制劑收支 | 項 目 |算|------|--------|--------|----------|--------|---------- | | |本|累|本|累 |本|累 |本 |累 |本|累 |本|累 次 | |數(shù)|月|計|月|計 |月|計 |月 |計 |月|計 |月|計 | | |數(shù)|數(shù)|數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù) |數(shù) |數(shù)|數(shù) |數(shù)|數(shù) ------|--------------------------|--|--|--|--|----|--|----|----|----|--|----|--|------ 86 | 血費 | | | | | | | | | | | | | 87 | 氧氣費 | | | | | | | | | | | | | 88 | 放射材料費 | | | | | | | | | | | | | 89 | 化驗材料費 | | | | | | | | | | | | | 90 | 其它衛(wèi)生材料費 | | | | | | | | | | | | | 91 |其它材料 | | | | | | | | | | | | | 92 |低值易耗品 | | | | | | | | | | | | | 93 |業(yè)務(wù)費 | | | | | | | | | | | | | 94 | 水電費 | | | | | | | | | | | | | 95 | 醫(yī)療印刷費 | | | | | | | | | | | | | 96 | 燃料及交通工具消耗費 | | | | | | | | | | | | | 97 | 科研費 | | | | | | | | | | | | | 98 | 動物飼養(yǎng)費 | | | | | | | | | | | | | 99 | 職工培訓費 | | | | | | | | | | | | | 100|一般修購費 | | | | | | | | | | | | | 101| 大型設(shè)備更新維護費 | | | | | | | | | | | | | 102| 設(shè)備購置費 | | | | | | | | | | | | | 103| 房屋修繕費 | | | | | | | | | | | | | 104| 設(shè)備修理費 | | | | | | | | | | | | | 105|租賃費 | | | | | | | | | | | | | 106|其它費用 | | | | | | | | | | | | | 107|收支差額（虧損用負號表示）| | | | | | | | | | | | | 108|加：差額預算補助 | | | | | | | | | | | | | 109|減：出院、門診病人欠費 | | | | | | | | | | | | | 110|結(jié)余（虧損用負號表示） | | | | | | | | | | | | | 111|結(jié)余分配 | | | | | | | | | | | | | 112| 事業(yè)發(fā)展基金 | | | | | | | | | | | | | 113| 福利基金 | | | | | | | | | | | | | 114| 職工獎勵基金 | | | | | | | | | | | | | 115| 院長基金 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 單位領(lǐng)導： 財會負責人： 審核： 制表： 專項資金收支表 （醫(yī)會04表） 編制單位 年 季度 金額單位：元 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄| | | | 專 用 基 金 | |其他專 | | | |----------------------------------------------------| | | 項 目 |合計|專項補助| |一般|大型|事業(yè)|福利|職工|院長|業(yè)余| |專項借款| | | | |小計| | | | | | |服務(wù)|其它| | 次| | | | |修購|設(shè)備|發(fā)展|基金|獎勵|基金|提成| | |項資金 --|--------------------|----|--------|----|----|----|----|----|----|----|----|----|--------|------ 1|年初數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 未完專項占用 | | | | | | | | | | | | | | 結(jié)余資金 | | | | | | | | | | | | | 2|本期增加數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 提取數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 撥入數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 固定資產(chǎn)變價收入 | | | | | | | | | | | | | | 借入數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 其它增加數(shù) | | | | | | | | | | | | | 3|本期減少數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 用于福利 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- （續(xù)） ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄| | | | 專 用 基 金 | |其他專 | | | |----------------------------------------------------| | | 項 目 |合計|專項補助| |一般|大型|事業(yè)|福利|職工|院長|業(yè)余| |專項借款| | | | |小計| | | | | | |服務(wù)|其它| | 次| | | | |修購|設(shè)備|發(fā)展|基金|獎勵|基金|提成| | |項資金 --|--------------------|----|--------|----|----|----|----|----|----|----|----|----|--------|------ | 用于購置醫(yī)療設(shè)備 | | | | | | | | | | | | | | 用于購置其他設(shè)備 | | | | | | | | | | | | | | 用于修繕房屋 | | | | | | | | | | | | | | 用于設(shè)備修理 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | 用于科研 | | | | | | | | | | | | | | 核銷病人醫(yī)療欠費 | | | | | | | | | | | | | | 發(fā)放獎金數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 發(fā)放業(yè)余服務(wù)補貼數(shù)| | | | | | | | | | | | | | 其它減少數(shù) | | | | | | | | | | | | | 4|期末數(shù) | | | | | | | | | | | | | | 未完專項占用 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 結(jié)余資金 | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 單位負責人： 財會負責人： 審核： 制表： 往來款項情況表 （醫(yī)會05表） 編制單位 年 季度 金額單位：元 ---------------------------------------------------------------------- 欄次| 項 目 |金額|說明‖欄次| 項 目 |金額|說明 ----|----------------|----|----‖----|----------------|----|---- 1 |醫(yī)療應收款 | | ‖7 |醫(yī)療預收款 | | 2 | 在院病人醫(yī)藥費| | ‖8 | 門診預收款 | | 3 | 出院病人欠費 | | ‖9 | 住院預收款 | | 4 | 門診病人應收款| | ‖10|其它應付款 | | 5 |其他應收款 | | ‖ |（按項目填列） | | |（按項目填列） | | ‖ | | | ----|----------------|----|----‖----|----------------|----|---- 6 |專項應收款 | | ‖11|專項應付款 | | |（按項目填列） | | ‖ |（按項目填列） | | ---------------------------------------------------------------------- 單位負責人： 財會負責人： 審核： 制表： 大型購置修繕項目表 編制單位： 年 季度 ---------------------------------------------------------------------- | | | | | 年初未完占用 | 欄 | |單|數(shù)| |----------------| | 項 目 | | |總預算|專項|專用| |本年預算 次 | |位|量| |補助|基金|其它| ----|--------------------|--|--|------|----|----|----|-------- 1 |一、大型設(shè)備購置 | | | | | | | |（以下按設(shè)備名稱列）| | | | | | | 2 |（1） | | | | | | | 3 |（2） | | | | | | | 4 |（3） | | | | | | | 5 |（4）其他 | | | | | | | 6 |二、大型修繕 | | | | | | | 7 |（1）業(yè)務(wù)用房 | | | | | | | 8 |（2）輔助用房 | | | | | | | 9 |（3）生活用房 | | | | | | | 10|（4）其它 | | | | | | | 11|合計數(shù) | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------- 單位負責人： 財會負責人： （醫(yī)會06表） 金額單位：元 ------------------------------------------------ | 本年累計執(zhí)行 | | 期末未完占用 | |----------------|完工實|----------------|結(jié) |專項|專用| | |專項|專用| |余 |補助|基金|其它|際支出|補助|基金|其它|數(shù) |----|----|----|------|----|----|----|-- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ------------------------------------------------ 審核： 制表： 醫(yī)院基本數(shù)字及財務(wù)分析表 編制單位： 年 季度 （醫(yī)會07表） -------------------------------------------------------------------------------------------------- 欄 | |單 |期|平|與上年‖欄 | |單|期|與上年 | 項 目 | |末|均|同期比‖ | 項 目 | |末|同期比 次 | |位 |數(shù)|數(shù)| ％ ‖次 | |位|數(shù)| ％ ----|--------------------|----|--|--|------‖----|--------------------------|--|--|------ 1 |基本數(shù)字 | | | | ‖28|財務(wù)分析 | | | 2 | 職工人數(shù) |人 | | | ‖29| 每職工平均門診人次 |次| | 3 | 全民職工 |人 | | | ‖30| 周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)次數(shù) |次| | 4 | 集體職工 |人 | | | ‖31| 其中：藥品周轉(zhuǎn)金 |次| | 5 | 長期臨時工 |人 | | | ‖32| 衛(wèi)生材料周轉(zhuǎn)金 |次| | 6 |工資 |元 | | | ‖33| 每職工平均業(yè)務(wù)收入 |元| | 7 | 全民職工平均工資 |元 | | | ‖34| 其中：門診醫(yī)療收入 |元| | 8 | 集體職工平均工資 |元 | | | ‖35| 住院醫(yī)療收入 |元| | 9 | 資離退休人員數(shù) |人 | | | ‖36| 每職工平均公務(wù)費支出 |元| | 10|職工平均補助工 |元 | | | ‖37| 百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入 |元| | 11|職工平均職工福利費 |元 | | | ‖38| 每床位占用固定資產(chǎn) |元| | 12|職工人均發(fā)放獎金 |元 | | | ‖39| 其中：專業(yè)設(shè)備資產(chǎn) |元| | 13|房屋建筑物面積 |Ｍ2| | | |40| 百元衛(wèi)生材料支出的醫(yī)療 |元| | 14| 其中：業(yè)務(wù)用房 |Ｍ2| | | | | 收入水平 | | | 15| 危房 |Ｍ2| | | |41| 西藥加成率 |％| | 16| 編制床位 |張 | | | ‖42| 中成藥加成率 |％| | 17| 實際開放床位 |張 | | | ‖43| 中草藥加成率 |％| | 18| 實際開放床日 |床日| | | ‖44| 每門診人次收費水平 |元| | 19| 實際占用床日 |床日| | | ‖45| 其中：藥品 |元| | 20| 病床使用率 |％ | | | ‖46| 檢查 |元| | 21| 病床周轉(zhuǎn)次數(shù) |次 | | | ‖47| 每床日收費水平 |元| | 22| 出院病人數(shù) |人次| | | ‖48| 其中：藥品 |元| | 23|總門診人次（含急診）|人次| | | ‖49| 檢查 |元| | 24| 日平均門診人次 |人次| | | ‖50| 平均每床位差額補助水平 |元| | 25| 固定資產(chǎn)總值 |元 | | | ‖51|差額預算補助占業(yè)務(wù)收入比例|％| | 26| 其中：專業(yè)設(shè)備|元 | | | ‖ | | | | 27| 房屋建筑物|元 | | | ‖ | | | | -------------------------------------------------------------------------------------------------- 單位負責人： 財會負責人： 審核： 制表： 第六章 會計檔案和會計交接 第二十五條 醫(yī)院會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計專業(yè)核算資料，是記錄和反映醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、資金運動情況的重要證明。同時，會計檔案也是國家檔案的重要組成部分，是醫(yī)院重要檔案之一。醫(yī)院應嚴格貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，切實加強會計檔案的管理。 第二十六條 醫(yī)院會計檔案工作，應接受衛(wèi)生主管部門和同級檔案管理機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督檢查。 第二十七條 醫(yī)院每年形成的會計檔案，都應由財會部門按照歸檔要求，整理裝訂成冊。在會計年度終了，可由本單位財會部門管理一年，一年以后應交本單位檔案部門保管。 第二十八條 除特殊情況，會計檔案原則上不得借給外單位和個人使用。 第二十九條 各種會計檔案的保管期限，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三十條 醫(yī)院會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門會同財會部門共同鑒定，編制銷毀清冊，報經(jīng)主管部門批準后，由主管部門派員會同本單位檔案、財會部門共同監(jiān)銷。 第三十一條 會計人員工作調(diào)動離職時，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。 第三十二條 離職的會計人員，在辦理交接手續(xù)前，必須做好以下工作： 一、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，尚未填制會計憑證的，應填制完畢。 二、尚未登記的帳目，應登記完畢并在最后一筆加蓋印章。 三、寫出移交的書面材料和編制移交清冊，列清應交的會計資料。 第三十三條 在進行會計工作交接時，必須有監(jiān)交人監(jiān)交。一般會計人員交接，應由財會部門負責人監(jiān)交；財會主管和負責人交接時，由單位領(lǐng)導和衛(wèi)生主管部門共同監(jiān)交。 第三十四條 接替人員，要對接收的會計資料逐一清點核對，對發(fā)現(xiàn)的遺漏、缺損，應在移交清冊上與移交人員、監(jiān)交人員共同簽字注明。 第三十五條 對各種有價證券、現(xiàn)金、銀行存款，要進行帳款核對。 第三十六條 財會負責人、主管會計交接時，還要將工作情況、主要財務(wù)收支、工作范圍以及遺留問題寫出書面材料，交接替人員。 第三十七條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人應在移交清冊上簽字蓋章，并注明單位名稱、接交日期、姓名、職務(wù)、頁數(shù)及需說明的問題。移交清冊應一式三份，歸檔一份，交接雙方各一份。 第三十八條 接替人員，應繼續(xù)使用接收的帳簿，不得另立帳簿。 第七章 附 則 第三十九條 本制度于1989年1月1日開始執(zhí)行，以前制定的與本制度有抵觸的制度、辦法同時廢止。 第四十條 本制度適用于各級各類全民所有制醫(yī)院。集體所有制醫(yī)院可參照執(zhí)行。 第四十一條 各地可根據(jù)本制度制定補充規(guī)定。 第四十二條 本制度由衛(wèi)生部、財政部負責解釋。

你好 私立醫(yī)院可以采用《企業(yè)會計制度》,《小企業(yè)會計準則》規(guī)定,小企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下,可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目.小企業(yè)不存在的交易或者事項,可不設(shè)置相關(guān)會計科目.對于明細科目,小企業(yè)可以比照附錄中的規(guī)定自行設(shè)置.會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考,企業(yè)可以結(jié)合實際自行確定其他會計科目編號. 根據(jù)上述規(guī)定,結(jié)合私立醫(yī)院的實際情況,設(shè)置適用的會計科目 （一級科目是固定可以從軟件 里導入）和明細科目.私立醫(yī)院設(shè)置的會計科目,大體可分為五大類,即資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、收入類及支出類. 學堂下載中心有科目表可以下載參考 免費的

同學你好 可以。我們不用政府會計制度

你好，通過利潤分配——未分配利潤代替