2016年應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)。2021年法院才下達(dá)判決書(shū)、資產(chǎn)損失的確認(rèn)是哪年？2022年匯算清繳還能稅前扣除嗎

A公司（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）在2013年12月31日對(duì)B公司一筆預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備’金額120萬(wàn)元，并在辦理2013年度匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元。由于多次催收未果，在對(duì)B公司提起民事訴訟程序后，2015年初A公司對(duì)該筆應(yīng)收款向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。2015年7月，法院下達(dá)《執(zhí)行裁定書(shū)》終結(jié)本次執(zhí)行，裁定A公司無(wú)法收回該筆應(yīng)收賬款。此時(shí)，A公司財(cái)務(wù)因在2013年已計(jì)提壞帳準(zhǔn)備120萬(wàn)元，直接在辦理2018年度匯繳時(shí)對(duì)該筆壞賬做了申報(bào)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元。2017年8月，稅務(wù)部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)后，認(rèn)為該筆壞賬損失不符合稅前扣除條件，不允許稅前扣除，要求企業(yè)補(bǔ)繳2015年度所得稅75萬(wàn)元(300*25%)及滯納金。稅務(wù)的處理對(duì)嗎？

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2021年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：(1)2021年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司存在可以五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損1300萬(wàn)元，加公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損，已確認(rèn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)325萬(wàn)元。 請(qǐng)問(wèn)：2021年發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)的金額為多少萬(wàn)元？ 此時(shí)，可稅前彌補(bǔ)的虧損對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)有何影響？

資料】2021年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為 3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額力 156萬(wàn)。2021 年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)： 1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 5000 萬(wàn)元，增值稅稅額為 650萬(wàn)貨款尚未收到。 2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款 10萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。 (3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 萬(wàn)元并存人銀行。 (4）收到某客戶以前所欠的貨款4000 萬(wàn)元并存人銀行。 （5）2021年12月31日，甲企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定按5%計(jì)提壞賬 【要求】 (1）計(jì)算2021 年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。 (2）編制 2021 年應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

）目的：練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算。（二）資料：甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，按應(yīng)收賬款年末余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2022年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3000000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為150000元。2022年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)。1．銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅率為13％，增值稅稅額為650000元，貨款尚未收到。2．因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。3．收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8000元并存入銀行。4．收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。（三）要求：1．編制2022年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。2．編制收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。3．計(jì)算2022年年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額。4．編制2022年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。