甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：? 資料一：2014年1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預(yù)計(jì)其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。? 資料二：2014年1月1日，按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債1 000萬元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。 資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10 000萬元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。? 資料四：2014年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10 070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計(jì)從2015年開始適用的所得稅

甲公司執(zhí)行25%的企業(yè)所得稅稅率，并根據(jù)稅后凈利潤(rùn)提取10%法定盈余公積。2016年11月8日銷售一批商品給乙公司，取得收入120萬元（不含稅，增值稅率17%）。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元。2016年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備6萬元。2017年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被退回。假定本年度除應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司于2017年2月28日完成2016年所得稅匯算清繳，甲公司于2017年3月1日批準(zhǔn)對(duì)外呈報(bào)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 要求：請(qǐng)編制甲公司2017年1月12日已售產(chǎn)品退回的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

小甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)于2014年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下: (1) 2014年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬無壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。 (2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2014年開銷售的x產(chǎn)品預(yù)計(jì)的在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為300萬元，已計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2014年度沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。 (3) 2014年1月1日，甲公司以銀行存款2044. 70萬元自證券市場(chǎng)購(gòu)人當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，到期日為2016年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。 (4) 2014年12

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李欣審計(jì)X公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)X公司于2009年12月9日向Y 公司賒銷含稅價(jià)款為158萬元的A產(chǎn)品一批，銷售發(fā)票已開具，并已按規(guī)定確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款一Y 公司158萬元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品 135.04 萬元 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額） 22.96萬元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 萬元 貸：庫(kù)存商品 120 萬元 經(jīng)查，至2009年12月31日為止該筆業(yè)務(wù)的貨款尚未收回。按X公司的會(huì)計(jì)政策，無需對(duì)此筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年1月9日，Y公司因質(zhì)量不合格將所購(gòu)產(chǎn)品全部退回。2010年3月初，李欣在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)X公司尚未對(duì)此筆銷貨退回業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 要求：審查上述業(yè)務(wù)，提出審計(jì)處理建議。(10分)

甲公司執(zhí)行25%的企業(yè)所得稅稅率，并根據(jù)稅后凈利潤(rùn)提取10%法定盈余公積。2016年11月8日銷售一批商品給乙公司，取得收入120萬元（不含稅，增值稅率17%）。甲公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元。2016年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備6萬元。2017年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被退回。假定本年度除應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司于2017年2月28日完成2016年所得稅匯算清繳，甲公司于2017年3月1日批準(zhǔn)對(duì)外呈報(bào)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：請(qǐng)編制甲公司2017年1月12日已售產(chǎn)品退回的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。